答疑詳情
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2023年·涉稅服務實務·真題試卷
>>綜合分析題
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學生
2025-10-21
如何理解表格各行及字母計算？
麻煩老師講下這個表每個行在考試時一般需要填寫什么項目，另外請列示一下每個字母的計算過程，謝謝。請人工老師幫忙細致寫下計算過程。
老師
2025-10-21
親愛的同學你好~
你的問題已經收到，現在解答如下：
（1）首先關于每個行需要填寫什么項目的問題：
每行內的名稱是固定的，但是因為題目給出的業務涉及內容不同，所以可能需要填列的項目是不同的，這就要求我們需要對表格整體的內容和名稱做到心中有數。
（2）看到前面部分科目同學 是填列準確的，是從7及7.1開始填列出現問題的，所以咱著重來看這一部分：
①營業收入=52 700 000+158 407.08（業務1）+186 902.65（業務6）=53 045 309.73（元）。
②營業成本=33 800 000-200 000（業務4）=33 600 000（元）。
③利潤總額=10 021 000（原利潤總額）-20 592.92（業務1）+200 000（業務4）-8 864.6（業務5）-24 297.35（業務6）-3 066.58（補充確認附加稅費）=10 164 178.55（元）。
④企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，因此甲公司享受資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額=1 200 000-40 000=1 160 000（元）。
⑤企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，企業可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時，應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用按零計算。而且，企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。因此，甲公司可以適用的研發費用加計扣除金額為4 533 097.35元（3 560 000-186 902.65+1 160 000）
⑥符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。因此，取得的被投資企業分紅102 000元免稅。
綜上，免稅收入、減計收入、加計扣除合計數=4 533 097.35+102 000=4 635 097.35（元）。
⑦應納稅所得額=10 164 178.55-1 160 000-4 635 097.35=4 369 081.2（元）。
⑧應納所得稅額=4 369 081.2×25%=1 092 270.3（元）。
⑨減免所得稅額=4 369 081.2×（25%-15%）=436 908.12（元）。
⑩本期應補（退）所得稅額=1 092 270.3-436 908.12-230 000=425 362.18（元）。
希望能對你有所幫助
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