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《2025年只做好題·恒重篇（試卷一）》
>>審計>>專題十二 審計目標和審計計劃>>考查角度4：考查識別和評估重大錯報風(fēng)險。（★）
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學(xué)生
2025-03-28
關(guān)于進一步審計程序適用情況的問題。
進一步審計程序的總體方案和具體類型分別適用于什么情況？
老師
2025-03-28
親愛的同學(xué)：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
?一、進一步審計程序的總體方案?
進一步審計程序的總體方案分為 ?綜合性方案? 和 ?實質(zhì)性方案?，其適用性取決于 ?控制風(fēng)險的評估結(jié)果?：
1?.綜合性方案?
?適用情形?：當(dāng) ?控制風(fēng)險評估為低或中等?（即認為內(nèi)部控制有效或部分有效）時采用。
?核心邏輯?：通過 ?控制測試? 驗證內(nèi)部控制的有效性，減少對實質(zhì)性程序的依賴，并結(jié)合 ?細節(jié)測試或分析程序? 獲取審計證據(jù)。
?案例驗證?：
?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?（控制風(fēng)險為“最高”，即控制無效）→ 不適用綜合性方案，應(yīng)改用 ?實質(zhì)性方案?（無需控制測試）。
2?.實質(zhì)性方案?
?適用情形?：當(dāng) ?控制風(fēng)險被評估為高或最高?（即認為內(nèi)部控制無效或不可信賴）時采用。
?核心邏輯?：直接通過 ?細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序? 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不依賴內(nèi)部控制。
?案例驗證?：
?存貨跌價準備?（固有風(fēng)險接近上限，控制風(fēng)險為“最高”）→ 應(yīng)采用實質(zhì)性方案，但需補充 ?細節(jié)測試?（而非僅分析程序）。
?二、進一步審計程序的具體類型?
具體類型的選擇需結(jié)合 ?風(fēng)險性質(zhì)? 和 ?審計目標?：
1?.控制測試?
?適用情形?：
驗證內(nèi)部控制運行的有效性（需在 ?綜合性方案? 中使用）。
適用于 ?自動化系統(tǒng)?（如計件工資系統(tǒng)）或關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制。
?案例驗證?：
?生產(chǎn)工人計件工資?（系統(tǒng)高度自動化，數(shù)據(jù)僅以電子形式存在）→ 需對系統(tǒng)實施 ?控制測試?，但原計劃未考慮（錯誤采用“實質(zhì)性方案”）。
2?.實質(zhì)性分析程序?
?適用情形?：
風(fēng)險較低或數(shù)據(jù)間存在穩(wěn)定邏輯關(guān)系時（如收入與成本配比）。
用于識別異常波動或趨勢，但需輔以 ?細節(jié)測試? 驗證具體金額。
?案例驗證?：
?存貨跌價準備?（高度估計不確定性、固有風(fēng)險接近上限）→ 僅用分析程序不足，需追加 ?細節(jié)測試?。
3?.細節(jié)測試?
?適用情形?：
針對 ?高風(fēng)險領(lǐng)域?（如舞弊風(fēng)險、復(fù)雜交易）或需直接驗證賬戶余額/交易準確性時。
通常與實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。
?案例驗證?：
?存貨跌價準備?（固有風(fēng)險高）→ 必須實施 ?細節(jié)測試?（如重新計算可變現(xiàn)凈值、檢查存貨狀況）。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
26贊