答疑詳情
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2025·試卷一·只做好題（恒重篇）
>>會計>>專題六 長期股權投資、企業(yè)合并與合并財務報表>>第三節(jié) 合并交易在個別財務報表和合并財務報表的會計處理>>考查角度2：考查自最終控制方和外部第三方購買股權形成控制（不構成一攬子交易）在個別財務報表和合并財務報表的會計處理。（★★★）
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學生
2025-03-31
關于同控合并確認調整公積金額不同的問題。
老師，同控合并確認調整公積，個報和合報不應該金額一樣嗎，為啥這個題目個報是800萬.合報是600萬元
老師
2025-03-31
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
?一、個別財務報表與合并財務報表的調整邏輯差異?
個別財務報表和合并財務報表對同一控制下企業(yè)合并的處理范圍不同，導致資本公積調整金額不同：
?個別財務報表?僅處理?同一控制下企業(yè)合并?部分（35%股權），調整金額為800萬元。
?合并財務報表?需綜合處理?同一控制下合并（35%）+購買少數(shù)股權（20%）?，調整金額為600萬元。
?二、個別財務報表的調整邏輯?
?同一控制下35%股權?：
?長投成本? = B公司在C公司合并報表中的凈資產賬面價值份額 = 4?000 × 35% = ?1?400萬元?
?支付對價? = 發(fā)行股票面值 = 600 × 1 = ?600萬元?
?差額調整資本公積? = 1?400 - 600 = ?800萬元?
?購買少數(shù)股東20%股權?：
直接按支付現(xiàn)金1?000萬元確認長投成本，?不調整資本公積?。
?結論?：個別財務報表調整資本公積 ?800萬元?（僅來自同一控制部分）。
?三、合并財務報表的調整邏輯?
合并報表需將B公司整體（100%股權）按賬面價值納入，并計算?總支付對價與賬面價值份額的差額?：
?總支付對價? = 股票面值600萬元 + 現(xiàn)金1?000萬元 = ?1?600萬元?
?取得B公司55%股權的賬面價值份額? = 4?000 × 55% = ?2?200萬元?
?差額調整資本公積? = 2?200 - 1?600 = ?600萬元?
?進一步拆分?：
?35%部分?：賬面價值份額1?400萬元 vs 支付對價600萬元 → 調整資本公積 ?+800萬元?
?20%部分?：賬面價值份額800萬元 vs 支付對價1?000萬元 → 調整資本公積 ?-200萬元?
?合計調整? = 800 - 200 = ?600萬元?
?結論?：合并財務報表調整資本公積 ?600萬元?（綜合兩部分影響）。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
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