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《2025年只做好題·恒重篇（試卷一）》
>>會計>>專題五 金融工具>>第二節 金融資產>>考查角度3：考查金融資產轉移。（★★）
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學生
2025-05-01
關于金融資產轉移的問題。
為什么確認為負債？不都是無追索權了嗎，為什么還不能將應收賬款終止確認？
老師
2025-05-01
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
雖然A公司和銀行簽的是“無追索權保理”，但?合同里的“信用風險”定義非常狹窄?，導致A公司實際上還承擔了很多風險，銀行并沒有真正把風險全接走。具體來看：
?1. 風險沒轉干凈：?
?合同里的“信用風險”只包括兩種情況?：
買方破產、倒閉、沒錢還（180天內沒付清）。
買方惡意拖欠（180天內沒付清）。
?但其他風險A公司還得扛?：
如果買方?180天后才還錢?（比如因為資金周轉慢，但最終會還），這部分風險A公司還得承擔。
如果買方因為?非惡意原因延遲付款?（比如合同糾紛、貨物質量問題），A公司可能還要兜底。
?本質上?，銀行只承擔“極端風險”（破產或惡意賴賬），而?日常經營風險（比如拖延付款）還在A公司身上?，所以不能算“賣斷”應收賬款。
?2. 無追索權≠完全甩鍋：?
?無追索權保理?的常見邏輯是：銀行買斷應收賬款后，收不回來的錢自己認栽，不找A公司要。
?但這里有個坑?：合同限定了“信用風險”的范圍，導致銀行只對“特定情況下的壞賬”負責，其他情況（比如延期付款）A公司還得負責。
?相當于?：銀行說：“只有客戶徹底涼了（破產）或者故意不還錢（惡意拖欠），我才不找你；但如果客戶只是拖一拖（比如180天后才還），你還是得負責！”
這種情況下，A公司并沒有真正把應收賬款的風險甩出去。
?3. 為什么確認負債？?
A公司從銀行拿到的錢，?本質上不是“賣資產”的錢，而是“借款”?。
因為風險沒轉移，這筆交易更像是?抵押貸款?：A公司用應收賬款作抵押，向銀行借錢。
銀行給的800萬（舉例）不是買斷款，而是?貸款?，所以A公司要記成“欠銀行的錢”（金融負債）。
?舉個例子?：
你拿房子抵押給銀行借了100萬，雖然銀行不能直接找你追債（房子歸它了），但如果房子賣不掉，銀行還是可能找你補差價。這里的“應收賬款保理”同理，風險沒甩掉，所以錢算負債。
?總結：?
?不能終止確認應收賬款?：因為A公司還在承擔延期付款等風險，沒滿足“風險報酬轉移”的條件。
?確認金融負債?：銀行給的錢本質是借款，不是賣資產的對價，所以要記成“欠銀行的錢”。
?關鍵點?：
會計上能不能終止確認，不看合同名字（比如“無追索權”），而是看?風險和報酬到底轉沒轉干凈?。這里明顯沒轉干凈，所以不能銷賬！
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
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歷史提問
學生
2025-05-01
當前問題
關于金融資產轉移的問題。
為什么確認為負債？不都是無追索權了嗎，為什么還不能將應收賬款終止確認？
老師
2025-05-01
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
雖然A公司和銀行簽的是“無追索權保理”，但?合同里的“信用風險”定義非常狹窄?，導致A公司實際上還承擔了很多風險，銀行并沒有真正把風險全接走。具體來看：
?1. 風險沒轉干凈：?
?合同里的“信用風險”只包括兩種情況?：
買方破產、倒閉、沒錢還（180天內沒付清）。
買方惡意拖欠（180天內沒付清）。
?但其他風險A公司還得扛?：
如果買方?180天后才還錢?（比如因為資金周轉慢，但最終會還），這部分風險A公司還得承擔。
如果買方因為?非惡意原因延遲付款?（比如合同糾紛、貨物質量問題），A公司可能還要兜底。
?本質上?，銀行只承擔“極端風險”（破產或惡意賴賬），而?日常經營風險（比如拖延付款）還在A公司身上?，所以不能算“賣斷”應收賬款。
?2. 無追索權≠完全甩鍋：?
?無追索權保理?的常見邏輯是：銀行買斷應收賬款后，收不回來的錢自己認栽，不找A公司要。
?但這里有個坑?：合同限定了“信用風險”的范圍，導致銀行只對“特定情況下的壞賬”負責，其他情況（比如延期付款）A公司還得負責。
?相當于?：銀行說：“只有客戶徹底涼了（破產）或者故意不還錢（惡意拖欠），我才不找你；但如果客戶只是拖一拖（比如180天后才還），你還是得負責！”
這種情況下，A公司并沒有真正把應收賬款的風險甩出去。
?3. 為什么確認負債？?
A公司從銀行拿到的錢，?本質上不是“賣資產”的錢，而是“借款”?。
因為風險沒轉移，這筆交易更像是?抵押貸款?：A公司用應收賬款作抵押，向銀行借錢。
銀行給的800萬（舉例）不是買斷款，而是?貸款?，所以A公司要記成“欠銀行的錢”（金融負債）。
?舉個例子?：
你拿房子抵押給銀行借了100萬，雖然銀行不能直接找你追債（房子歸它了），但如果房子賣不掉，銀行還是可能找你補差價。這里的“應收賬款保理”同理，風險沒甩掉，所以錢算負債。
?總結：?
?不能終止確認應收賬款?：因為A公司還在承擔延期付款等風險，沒滿足“風險報酬轉移”的條件。
?確認金融負債?：銀行給的錢本質是借款，不是賣資產的對價，所以要記成“欠銀行的錢”。
?關鍵點?：
會計上能不能終止確認，不看合同名字（比如“無追索權”），而是看?風險和報酬到底轉沒轉干凈?。這里明顯沒轉干凈，所以不能銷賬！
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
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學生
2025-05-01
關于應收賬款終止確認的問題。
題目不是說“在該應收賬款因買方信用風險不能收回時，銀行方不得就已支付的保理款向 A 公司追索，其中，信用風險是指因買方破產、倒閉、無支付能力或惡意拖欠所導致的買方未能在應收賬款到期日后 180 天內足額付款。”那就是未能在應收賬款到期日后 180 天內足額付款的信用該風險，銀行方不得向A追索，哪里還有風險未轉移？
老師
2025-05-01
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
?第一步：明確應收賬款終止確認的條件?
根據《企業會計準則第23號——金融資產轉移》，應收賬款終止確認需滿足以下條件之一：
?風險與報酬幾乎全部轉移?：企業轉移了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬；
?保留部分風險但控制權轉移?：企業雖保留部分風險報酬，但放棄了對金融資產的控制權。
?核心判斷?：若保理合同未完全轉移應收賬款的風險（如僅轉移部分信用風險），則企業不得終止確認應收賬款。
?第二步：分析本題保理合同的特殊性?
題目中的保理合同條款如下：
?無追索權?：僅在“買方信用風險導致應收賬款不能收回時”，銀行不得向A公司追索；
?信用風險定義?：買方因破產、倒閉、無支付能力或惡意拖欠，導致 ?應收賬款到期日后180天內未足額付款?。
?關鍵問題?：
?延期付款風險是否轉移？?
若買方在180天之后付款（即使最終全額支付），或未付款原因超出信用風險定義（如貨物質量糾紛），銀行仍可能向A公司追索；
這表明A公司仍承擔 ?延遲付款風險? 和 ?非信用風險導致的未付款風險?。
?風險是否“幾乎全部轉移”？?
合同僅轉移了 ?特定信用風險?（180天內因買方信用問題無法付款），但保留了其他風險（如180天后延遲付款、非信用原因爭議等）；
因此，A公司未轉移應收賬款所有權上幾乎所有的風險和報酬。
?第三步：會計處理結論?
由于以下原因，A公司終止確認應收賬款存在不當：
?保留風險?：延期付款風險和非信用風險未轉移；
?控制權未完全放棄?：若買方在180天后付款或非信用原因違約，A公司仍需承擔清償義務，實質上保留了對應收賬款的控制。
?正確處理?：
?繼續確認應收賬款?；
?將保理款確認為金融負債?（反映A公司從銀行獲得的融資義務）。
?最終答案：?
?會計處理存在不當之處。?
?處理意見：? A公司應繼續確認該應收賬款，并將實際收到的保理款項確認為一項金融負債。
?理由與分析：?
?風險未完全轉移?：
合同僅豁免買方信用風險（180天內特定情形），但未覆蓋 ?延期付款風險?（如買方在180天后付款）和 ?非信用風險?（如貿易糾紛導致的拒付）；
銀行仍可能在上述情形下向A公司追索，因此A公司保留了應收賬款的主要風險。
?不滿足終止確認條件?：
因未轉移幾乎所有的風險和報酬，且未放棄控制權，應收賬款不符合終止確認條件。
?補充說明：?
?實務中“無追索權”保理的陷阱?：即使合同名義上為“無追索權”，若條款中限定了風險轉移范圍（如僅覆蓋部分信用風險），仍需謹慎判斷是否符合終止確認條件；
?關鍵區分點?：若銀行僅承擔 ?特定情形下的信用風險?，而企業仍承擔其他風險（如流動性風險、操作風險），則風險報酬未實質性轉移。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
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學生
2025-05-02
關于保理業務中信用風險與追索權的問題。
所以““在該應收賬款因買方信用風險不能收回時，銀行方不得就已支付的保理款向 A 公司追索，其中，信用風險是指因買方破產、倒閉、無支付能力或惡意拖欠所導致的買方未能在應收賬款到期日后 180 天內足額付款。”
這段話的意思是：僅在應收賬款因買方信用風險不能收回時，銀行方不能向A公司追索。但如果是因除信用風險以外的事項（如：質量糾紛，180天后延遲付款等）造成應收賬款不能收回，銀行方可以向A公司追索？理解正確嗎？
老師
2025-05-02
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
你的理解是正確的。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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