答疑詳情
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《2025年只做好題·恒重篇（試卷一）》
>>會(huì)計(jì)>>專(zhuān)題六 長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表>>第一節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法>>考查角度1：考查重大影響的判斷和長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。（★★）
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學(xué)生
2025-05-05
為什么在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)投資收益后還要調(diào)增投資收益？
1.為什么在“在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)投資收益的基礎(chǔ)上，調(diào)增投資收益50 萬(wàn)元。”不理解 請(qǐng)老師用大白話(huà)解析？
2.合報(bào)處理意見(jiàn)，答案中最后這句話(huà)“在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)投資收益的基礎(chǔ)上，調(diào)增投資收益50 萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)收入 450 萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本 400 萬(wàn)元。可以不要嘛？感覺(jué)和前面答案重復(fù)
老師
2025-05-05
親愛(ài)的同學(xué)：
你好！你的問(wèn)題已收到，仔細(xì)研究后，幫助你解答如下。
?一、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面處理?
?1. 問(wèn)題核心?
A公司賣(mài)給子公司M的貨物中，有50%未對(duì)外出售，這部分利潤(rùn)屬于“內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”，需從投資收益中剔除。
?2. 計(jì)算邏輯?
未實(shí)現(xiàn)毛利 =（售價(jià)4,500萬(wàn) - 成本4,000萬(wàn)）× 未售比例50% = ?250萬(wàn)?
按持股比例20%抵銷(xiāo) = 250萬(wàn) × 20% = ?50萬(wàn)?
原確認(rèn)投資收益 = 1,000萬(wàn)凈利潤(rùn) × 20% = ?200萬(wàn)?
?調(diào)整后投資收益? = 200萬(wàn) - 50萬(wàn) = ?150萬(wàn)?
?3. 個(gè)別報(bào)表分錄?
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 150萬(wàn)
貸：投資收益 150萬(wàn)
?二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面處理?
?1. 合并視角的特殊性?
合并報(bào)表需消除A公司與M公司之間的內(nèi)部交易影響，但M公司僅為聯(lián)營(yíng)企業(yè)（持股20%），因此調(diào)整方式不同于全資子公司。
?2. 調(diào)整邏輯（分兩步）?
?第一步：同個(gè)別報(bào)表抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)?
已在個(gè)別報(bào)表中抵銷(xiāo)50萬(wàn)投資收益，合并層面需進(jìn)一步調(diào)整收入和成本。
?第二步：抵銷(xiāo)虛增的收入與成本?
內(nèi)部交易收入中未實(shí)現(xiàn)部分 = 4,500萬(wàn) × 50%未售 × 20%持股 = ?450萬(wàn)?
內(nèi)部交易成本中未實(shí)現(xiàn)部分 = 4,000萬(wàn) × 50%未售 × 20%持股 = ?400萬(wàn)?
差額50萬(wàn)（450萬(wàn) - 400萬(wàn)）即為個(gè)別報(bào)表已抵銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。
?3. 合并調(diào)整分錄?
抵銷(xiāo)虛增收入：
借：營(yíng)業(yè)收入 450萬(wàn)
抵銷(xiāo)虛增成本：
貸：營(yíng)業(yè)成本 400萬(wàn)
恢復(fù)投資收益（避免重復(fù)抵銷(xiāo)）：
貸：投資收益 50萬(wàn)
?三、學(xué)員疑問(wèn)解答?
?1. 為何合并層面要“調(diào)增投資收益50萬(wàn)”？?
?大白話(huà)解釋?：
個(gè)別報(bào)表中已抵銷(xiāo)了50萬(wàn)投資收益（減少利潤(rùn)），但合并層面直接調(diào)整營(yíng)業(yè)收入和成本后，需將個(gè)別報(bào)表的抵銷(xiāo)“沖回”，否則會(huì)重復(fù)減少利潤(rùn)。
相當(dāng)于：合并層面用“調(diào)減收入450萬(wàn)、調(diào)減成本400萬(wàn)”替代了個(gè)別報(bào)表的“調(diào)減投資收益50萬(wàn)”，因此需將原抵銷(xiāo)的50萬(wàn)加回來(lái)，保持利潤(rùn)總額一致。
?2. 答案中的最后一句是否重復(fù)？?
?關(guān)鍵點(diǎn)?：
答案中“調(diào)增投資收益50萬(wàn)”與“調(diào)減收入450萬(wàn)、調(diào)減成本400萬(wàn)”是同一調(diào)整的兩個(gè)方面，并非重復(fù)。
合并利潤(rùn)表中：
收入減少450萬(wàn) → 利潤(rùn)減少450萬(wàn)
成本減少400萬(wàn) → 利潤(rùn)增加400萬(wàn)
凈影響：利潤(rùn)減少50萬(wàn)（450-400）
同時(shí)調(diào)增投資收益50萬(wàn) → 利潤(rùn)增加50萬(wàn)
?最終凈影響為0?，即合并層面利潤(rùn)不受內(nèi)部交易虛增部分的影響，但需通過(guò)分錄平衡報(bào)表項(xiàng)目。
希望我的解答對(duì)你有幫助，為努力的你點(diǎn)贊！
LYX 老師
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歷史提問(wèn)
學(xué)生
2025-05-05
當(dāng)前問(wèn)題
為什么在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)投資收益后還要調(diào)增投資收益？
1.為什么在“在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)投資收益的基礎(chǔ)上，調(diào)增投資收益50 萬(wàn)元。”不理解 請(qǐng)老師用大白話(huà)解析？
2.合報(bào)處理意見(jiàn)，答案中最后這句話(huà)“在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)投資收益的基礎(chǔ)上，調(diào)增投資收益50 萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)收入 450 萬(wàn)元，調(diào)減營(yíng)業(yè)成本 400 萬(wàn)元。可以不要嘛？感覺(jué)和前面答案重復(fù)
老師
2025-05-05
親愛(ài)的同學(xué)：
你好！你的問(wèn)題已收到，仔細(xì)研究后，幫助你解答如下。
?一、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面處理?
?1. 問(wèn)題核心?
A公司賣(mài)給子公司M的貨物中，有50%未對(duì)外出售，這部分利潤(rùn)屬于“內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”，需從投資收益中剔除。
?2. 計(jì)算邏輯?
未實(shí)現(xiàn)毛利 =（售價(jià)4,500萬(wàn) - 成本4,000萬(wàn)）× 未售比例50% = ?250萬(wàn)?
按持股比例20%抵銷(xiāo) = 250萬(wàn) × 20% = ?50萬(wàn)?
原確認(rèn)投資收益 = 1,000萬(wàn)凈利潤(rùn) × 20% = ?200萬(wàn)?
?調(diào)整后投資收益? = 200萬(wàn) - 50萬(wàn) = ?150萬(wàn)?
?3. 個(gè)別報(bào)表分錄?
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 150萬(wàn)
貸：投資收益 150萬(wàn)
?二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面處理?
?1. 合并視角的特殊性?
合并報(bào)表需消除A公司與M公司之間的內(nèi)部交易影響，但M公司僅為聯(lián)營(yíng)企業(yè)（持股20%），因此調(diào)整方式不同于全資子公司。
?2. 調(diào)整邏輯（分兩步）?
?第一步：同個(gè)別報(bào)表抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)?
已在個(gè)別報(bào)表中抵銷(xiāo)50萬(wàn)投資收益，合并層面需進(jìn)一步調(diào)整收入和成本。
?第二步：抵銷(xiāo)虛增的收入與成本?
內(nèi)部交易收入中未實(shí)現(xiàn)部分 = 4,500萬(wàn) × 50%未售 × 20%持股 = ?450萬(wàn)?
內(nèi)部交易成本中未實(shí)現(xiàn)部分 = 4,000萬(wàn) × 50%未售 × 20%持股 = ?400萬(wàn)?
差額50萬(wàn)（450萬(wàn) - 400萬(wàn)）即為個(gè)別報(bào)表已抵銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。
?3. 合并調(diào)整分錄?
抵銷(xiāo)虛增收入：
借：營(yíng)業(yè)收入 450萬(wàn)
抵銷(xiāo)虛增成本：
貸：營(yíng)業(yè)成本 400萬(wàn)
恢復(fù)投資收益（避免重復(fù)抵銷(xiāo)）：
貸：投資收益 50萬(wàn)
?三、學(xué)員疑問(wèn)解答?
?1. 為何合并層面要“調(diào)增投資收益50萬(wàn)”？?
?大白話(huà)解釋?：
個(gè)別報(bào)表中已抵銷(xiāo)了50萬(wàn)投資收益（減少利潤(rùn)），但合并層面直接調(diào)整營(yíng)業(yè)收入和成本后，需將個(gè)別報(bào)表的抵銷(xiāo)“沖回”，否則會(huì)重復(fù)減少利潤(rùn)。
相當(dāng)于：合并層面用“調(diào)減收入450萬(wàn)、調(diào)減成本400萬(wàn)”替代了個(gè)別報(bào)表的“調(diào)減投資收益50萬(wàn)”，因此需將原抵銷(xiāo)的50萬(wàn)加回來(lái)，保持利潤(rùn)總額一致。
?2. 答案中的最后一句是否重復(fù)？?
?關(guān)鍵點(diǎn)?：
答案中“調(diào)增投資收益50萬(wàn)”與“調(diào)減收入450萬(wàn)、調(diào)減成本400萬(wàn)”是同一調(diào)整的兩個(gè)方面，并非重復(fù)。
合并利潤(rùn)表中：
收入減少450萬(wàn) → 利潤(rùn)減少450萬(wàn)
成本減少400萬(wàn) → 利潤(rùn)增加400萬(wàn)
凈影響：利潤(rùn)減少50萬(wàn)（450-400）
同時(shí)調(diào)增投資收益50萬(wàn) → 利潤(rùn)增加50萬(wàn)
?最終凈影響為0?，即合并層面利潤(rùn)不受內(nèi)部交易虛增部分的影響，但需通過(guò)分錄平衡報(bào)表項(xiàng)目。
希望我的解答對(duì)你有幫助，為努力的你點(diǎn)贊！
LYX 老師
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學(xué)生
2025-05-12
關(guān)于未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消與調(diào)整的問(wèn)題。
是不是相當(dāng)于為未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，個(gè)報(bào)處理已經(jīng)抵消，合報(bào)調(diào)減營(yíng)業(yè)收入與成本，相當(dāng)于二次抵消，所以要恢復(fù)調(diào)增投資收益50 ？
老師
2025-05-12
親愛(ài)的同學(xué)：
你好!你的問(wèn)題已收到，仔細(xì)研究后，幫助你解答如下：
個(gè)報(bào)已通過(guò)抵消50萬(wàn)投資收益處理了未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，但合報(bào)需從集團(tuán)視角徹底消除內(nèi)部交易虛增的收入（450萬(wàn)）和成本（400萬(wàn)）。由于合報(bào)直接調(diào)減收入和成本的行為，本質(zhì)上已替代了個(gè)報(bào)中"減少投資收益50萬(wàn)"的抵消效果，若合報(bào)不反向調(diào)增這50萬(wàn)投資收益，就會(huì)導(dǎo)致該筆未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)被重復(fù)抵消（既通過(guò)調(diào)減收入成本抵消一次，又通過(guò)減少投資收益再抵消一次）。因此合報(bào)需通過(guò)"調(diào)增投資收益50萬(wàn)"將個(gè)報(bào)已做的抵消沖回，確保合并利潤(rùn)總額僅扣除一次未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，同時(shí)保證收入、成本與投資收益等報(bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系正確。
希望我的解答對(duì)你有幫助，祝逢考必過(guò)!
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