所得稅費用是《初級會計實務》利潤章節的核心考點，涉及會計與稅法差異的實務處理。該知識點要求考生掌握應納稅所得額的計算邏輯，理解永久性差異與暫時性差異的分類標準，并能通過遞延所得稅資產/負債的核算完成所得稅費用的賬務處理流程。

應納稅所得額的計算邏輯與高頻調整項
應納稅所得額=利潤總額+納稅調增項-納稅調減項。典型調增項包括超標的業務招待費（按發生額60%與營收5‰孰低）、非公益性捐贈支出、行政罰款等；調減項涵蓋五年內未彌補虧損、國債利息收入等。需注意2025年稅法修訂中關于研發費用加計扣除比例的最新口徑，預計2026年考試仍將沿用階梯式扣除政策。

遞延所得稅的實務處理要點
暫時性差異分為應納稅差異與可抵扣差異，分別對應遞延所得稅負債和資產。固定資產加速折舊產生的稅會差異屬于典型應納稅差異，需關注：1.初始確認時賬面價值與計稅基礎的一致性；2.后續計量中折舊方法的稅會差異；3.處置階段差異轉回時的沖銷處理。建議通過斯爾《沖刺66記》的差異對照表進行系統梳理。

三階備考方案與教輔搭配
1. 基礎階段（10-12月）：使用《打好基礎》完成所得稅費用模塊的15個經典例題，配合基礎班講義理解納稅調整項的判定規則；2. 強化階段（1-3月）：通過《只做好題》完成20道跨章節主觀題訓練，重點突破暫時性差異的確認與計量；3. 沖刺階段（4-5月）：運用《沖刺180題》進行機考模擬，掌握所得稅費用在利潤表項目的綜合應用。斯爾模考系統提供智能批改功能，可精準定位計算錯誤環節。