稅金及附加作為《初級會計實務(wù)》的核心章節(jié)，主要考核企業(yè)經(jīng)營活動中消費稅、城建稅等稅費的核算規(guī)則。該知識點在歷年考試中通過單選、多選、判斷等題型高頻出現(xiàn)，需重點掌握其科目設(shè)置邏輯及與其他稅種的區(qū)分要點。

稅種核算范圍易混淆點解析

實務(wù)操作中需特別注意增值稅、企業(yè)所得稅不通過稅金及附加科目核算的特性。該科目主要歸集與經(jīng)營活動直接相關(guān)的稅費，例如銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的消費稅、持有房產(chǎn)產(chǎn)生的房產(chǎn)稅等。部分考生容易混淆土地增值稅的核算場景——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房時需計入稅金及附加，而其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)則通過固定資產(chǎn)清理科目處理。

典型賬務(wù)處理模型拆解

通過三步驟掌握核算要點：首先確認稅費屬性，判斷是否屬于科目核算范圍；其次根據(jù)計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額，城建稅需按實際繳納的增值稅、消費稅為基數(shù)計算；最后完成會計處理，計提時借記稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費明細科目。需特別注意印花稅的特殊性，該稅種在實際繳納時直接計入當期損益，不存在計提環(huán)節(jié)。

階段化備考方案設(shè)計

建議考生采用三階段學(xué)習(xí)法：基礎(chǔ)階段使用斯爾《打好基礎(chǔ)》掌握稅費核算原理，配合《只做好題》完成分章節(jié)訓(xùn)練；強化階段通過私教基礎(chǔ)班解決重難點，利用《教材新與變》把握最新政策調(diào)整；沖刺階段運用《沖刺66記》進行考點速記，參加斯爾模考檢測實戰(zhàn)能力。有序列表呈現(xiàn)重點資料組合：
1. 基礎(chǔ)階段：《打好基礎(chǔ)》+《私教基礎(chǔ)班·專屬講義》
2. 沖刺階段：《沖刺180題》+《5年真題·3套模擬》
3. 模考階段：《斯爾模考·VIP專屬密卷》+考前劃重點直播

建議考生在2025年12月前完成基礎(chǔ)班學(xué)習(xí)，2026年3月啟動沖刺串講班學(xué)習(xí)，考前30天集中突破不定項選擇題。斯爾教育推出的「沖刺刷題班」將針對稅金及附加設(shè)計專項突破方案，配套《不定項突破·專屬講義》幫助考生精準提升實務(wù)應(yīng)用題得分率。