庫(kù)存現(xiàn)金作為《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的核心考點(diǎn)，在2026年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中至關(guān)重要。根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的最新考試大綱，庫(kù)存現(xiàn)金的管理和清查是考生必備的基礎(chǔ)技能，涉及現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)與賬面核對(duì)流程。本文將系統(tǒng)解析庫(kù)存現(xiàn)金的定義、清查中常見(jiàn)差異原因及標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理方法，為考生提供清晰的學(xué)習(xí)框架。

庫(kù)存現(xiàn)金的基本概念與重要性

庫(kù)存現(xiàn)金指企業(yè)持有的現(xiàn)金資產(chǎn)，包括紙幣和硬幣，需通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目核算日常收支。在初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試中，該考點(diǎn)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金清查的必要性，即定期實(shí)地盤(pán)點(diǎn)以核對(duì)賬實(shí)相符。若未及時(shí)處理清查差異，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真，影響企業(yè)決策。考試重點(diǎn)包括現(xiàn)金初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量及清查流程設(shè)計(jì)，考生需理解現(xiàn)金管理的內(nèi)控原則，例如分離職責(zé)和定期輪崗，以避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

庫(kù)存現(xiàn)金清查的常見(jiàn)問(wèn)題及原因

庫(kù)存現(xiàn)金清查中常見(jiàn)問(wèn)題分為現(xiàn)金短缺和現(xiàn)金溢余兩類(lèi)。現(xiàn)金短缺通常由管理不善、盜竊或記錄錯(cuò)誤引起，例如出納疏忽導(dǎo)致少記收入；現(xiàn)金溢余則源于多收賬款或少付費(fèi)用。這些差異若不及時(shí)處理，會(huì)累積為重大財(cái)務(wù)漏洞。考試中，考生需區(qū)分原因類(lèi)型：短缺需明確是否涉及責(zé)任人過(guò)失，溢余則判斷是否應(yīng)歸還相關(guān)方。例如，無(wú)法查明的短缺計(jì)入管理費(fèi)用，而溢余中的不明原因部分歸入營(yíng)業(yè)外收入。

庫(kù)存現(xiàn)金賬務(wù)處理的詳細(xì)解法

庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理遵循批準(zhǔn)前后兩步驟，使用“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目過(guò)渡。具體流程如下：

1. 現(xiàn)金短缺時(shí)，批準(zhǔn)前借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”；批準(zhǔn)后，若由責(zé)任人賠償則借記“其他應(yīng)收款”，若無(wú)法查明原因則借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
2. 現(xiàn)金溢余時(shí)，批準(zhǔn)前借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；批準(zhǔn)后，若應(yīng)支付他人則貸記“其他應(yīng)付款”，若無(wú)法查明原因則貸記“營(yíng)業(yè)外收入”，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

考生需通過(guò)案例練習(xí)強(qiáng)化分錄應(yīng)用，例如模擬短缺112元由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膱?chǎng)景。

斯?fàn)柦逃齻淇颊n程與學(xué)習(xí)計(jì)劃

斯?fàn)柦逃槍?duì)庫(kù)存現(xiàn)金考點(diǎn)設(shè)計(jì)系統(tǒng)課程，基礎(chǔ)階段推薦郭臻老師的基礎(chǔ)班，搭配《打好基礎(chǔ)》教材，深入講解現(xiàn)金清查原理；沖刺階段可選張娜老師的沖刺串講班，結(jié)合《沖刺66記》資料精煉高頻題型。備考時(shí)間表分兩階段：2025年11月至2026年3月完成概念學(xué)習(xí)與習(xí)題演練，2026年4月至5月進(jìn)行模考強(qiáng)化。考生可加入習(xí)題班使用《只做好題》練習(xí)真題，鞏固賬務(wù)處理技能。

掌握庫(kù)存現(xiàn)金考點(diǎn)需結(jié)合理論學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)操作，斯?fàn)柦逃Y源如《沖刺180題》提供針對(duì)性訓(xùn)練。考生應(yīng)盡早制定計(jì)劃，注重真題模擬以提升應(yīng)試能力。