企業薪酬核算中的工資計提與社保繳納是注冊會計師考試《會計》科目長期重點考核內容。根據企業會計準則，職工薪酬需按權責發生制原則在服務期間確認負債，工資計提需區分部門性質計入成本費用科目，社保費用則需分別核算企業承擔部分與個人代扣部分。以下通過三階段完整分錄展示核算邏輯：

工資計提階段科目對應關系

• 月末計提應發工資總額：根據考勤記錄與績效考核，按部門性質借記"管理費用-工資"（行政人員）、"銷售費用-工資"（營銷人員）、"生產成本-直接人工"（生產工人）等科目，貸記"應付職工薪酬-工資"科目
• 同步計提企業承擔社保：按當地社保繳納比例，將企業承擔部分借記對應成本費用科目，貸記"應付職工薪酬-社會保險費"科目。例如某市養老保險企業繳納比例為16%，醫療保險8%，需按工資基數分別計算

工資發放階段代扣處理

• 次月發放工資時：借記"應付職工薪酬-工資"科目，貸記"銀行存款"（實發金額）、"其他應付款-個人社保"（代扣個人部分）、"應交稅費-個人所得稅"等科目
• 社保費用繳納處理：將企業承擔與代扣個人部分合并繳納，借記"應付職工薪酬-社會保險費"和"其他應付款-個人社保"，貸記"銀行存款"科目

備考資料與課程推薦

斯爾教育《打好基礎》教材第五章詳細拆解職工薪酬核算要點，配套《只做好題》收錄近五年真題中薪酬核算相關案例題。建議考生通過基礎班系統學習權責發生制應用場景，利用難點小灶班突破社保計提比例計算等易錯點，配合沖刺串講班建立完整知識框架。2026年考試大綱預計將于明年4月公布，現階段可參考2025年考綱重點復習負債類科目核算。