消費稅及其他應交稅費是2026年注冊會計師考試《稅法》科目的核心考點，涉及企業(yè)流轉稅的會計處理，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的考試大綱，該知識點在專業(yè)階段占比約15%，考生需掌握消費稅的征收范圍、委托加工業(yè)務處理及資源稅等附加稅費的計算。斯爾教育基于最新政策趨勢分析，強調該部分內容在實務中的高頻應用，如委托加工物資成本確認和城建稅計稅依據(jù)，建議考生結合真題強化訓練，避免因細節(jié)遺漏失分。

消費稅概述與征收方式

消費稅是對特定消費品征收的間接稅，納稅人包括境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位或個人，稅目涵蓋煙酒、高檔化妝品等15類商品。征收方式分為從價定率和從量定額兩種，例如白酒采用復合計稅。關鍵難點在于委托加工業(yè)務：當委托方收回后直接出售時，消費稅計入委托加工物資成本；若用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則不計入成本而通過“應交稅費”科目核算。斯爾教育《打好基礎》教材通過案例解析不同場景的處理差異，幫助考生區(qū)分易混淆點如進口環(huán)節(jié)消費稅一律計入物資成本。

消費稅賬務處理實務

企業(yè)銷售應稅消費品時，消費稅通過“稅金及附加”科目核算；在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品則需將消費稅計入在建工程成本。委托加工業(yè)務的賬務處理需遵循以下步驟：

發(fā)出材料時確認實際成本200萬元
支付加工費10萬元并取得增值稅專用發(fā)票
受托方代收代繳可抵扣消費稅30萬元
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時，消費稅不計入入賬價值

斯爾教育難點小灶班由葛仕達老師主講，通過模擬企業(yè)進口汽車案例演示分錄編制：借：庫存商品貸：銀行存款。考生需注意委托加工物資成本構成包括材料成本、加工費及特定條件下的消費稅。

其他應交稅費詳解

資源稅針對礦產(chǎn)開采或制鹽企業(yè)征收，銷售應稅產(chǎn)品時借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交資源稅”。城市維護建設稅以實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據(jù)，稅率按納稅人所在地分為7%、5%或1%。土地增值稅在房地產(chǎn)銷售中計入“稅金及附加”，而自用房產(chǎn)則沖減資產(chǎn)收益。斯爾教育《只做好題》提供跨考速成班專項訓練，王喚喚老師結合真題講解資源稅減免政策，例如煤炭開采企業(yè)可享受減征優(yōu)惠。

備考計劃與斯爾課程推薦

針對2026年考試，考生可分三階段備考：基礎階段使用《打好基礎》和習題班課程系統(tǒng)學習稅目分類；強化階段通過《沖刺99記》聚焦委托加工業(yè)務真題；沖刺階段參加斯爾模考檢測薄弱點。推薦葛仕達老師的基礎班一輪課程，覆蓋消費稅賬務全流程，搭配《主觀題專題突破·專屬講義》練習綜合案例。時間安排建議：