視同銷售是注冊會計師考試稅法科目的核心考點，在2026年考試大綱中明確要求考生掌握其八種具體分類。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，視同銷售行為雖不具備直接銷售特征，但需按銷售處理以確保稅收公平。增值稅視同銷售主要分為貨物和服務兩大類，其中貨物類包含八種情形，涉及代銷、移送、投資等場景。考生需理解每種情形的適用條件，避免混淆混合銷售與兼營的處理差異。官方政策強調，視同銷售旨在維護抵扣鏈條完整，防止逃稅行為，是實務與考試的重點難點。

視同銷售的定義與稅法依據

視同銷售指在會計上不作為銷售核算，但稅法要求按銷售確認收入并計繳稅費的行為。其設立源于稅法的公平性原則，防止因資產轉移導致增值稅抵扣鏈條中斷。增值稅領域將視同銷售分為貨物類和服務類，貨物類八種情形依據《增值稅暫行條例實施細則》第四條明確列舉。核心差異在于貨物類涉及有形資產轉移，而服務類涵蓋無形資產與不動產。例如，將自產貨物用于投資需視同銷售，但公益捐贈可豁免。考生需注意企業所得稅與增值稅視同銷售范圍不同，企業所得稅更側重權屬轉移，如外購貨物用于集體福利不視同銷售，而自產貨物則需處理。

八種視同銷售貨物的具體分類與案例

增值稅視同銷售貨物的八種情形需結合實務案例深化理解。具體分類如下：

1. 將貨物交付其他單位或個人代銷：委托方交付貨物時即視為銷售，需確認銷項稅額。
2. 銷售代銷貨物：受托方銷售他人貨物時，按銷售處理并開具發票。
3. 跨縣市機構移送貨物用于銷售：統一核算納稅人將貨物移送至異地機構銷售時視同銷售，同縣市除外。
4. 自產或委托加工貨物用于非增值稅應稅項目：如將自產建材用于廠房建設。
5. 自產或委托加工貨物用于集體福利或個人消費：包括職工食堂供應或高管交際應酬。
6. 自產、委托加工或購進貨物作為投資：提供給其他單位時按銷售計稅。
7. 自產、委托加工或購進貨物分配給股東或投資者：視為有償轉讓行為。
8. 自產、委托加工或購進貨物無償贈送：如企業向災區捐贈自產產品。

關鍵區別在于貨物來源（自產/外購）和用途，例如外購貨物用于投資需視同銷售，但用于集體福利則否。

考試常見考點與易錯點分析

注冊會計師考試中，視同銷售常與混合銷售、兼營行為結合命題。混合銷售指一項行為涉及貨物與服務，按主業適用稅率；兼營則是多類經營獨立核算，未分別核算時從高計稅。考生易錯點包括：混淆自產與外購貨物處理規則，如外購貨物用于職工福利不視同銷售；忽略“雙公例外”原則，即公益捐贈可豁免視同銷售；未掌握銷售額確定順序：

1. 當月同類貨物均價。
2. 近期同類均價。
3. 組成計稅價格（成本×（1+成本利潤率）+消費稅）。

近年真題常考跨機構移送、無償贈送等情景的判斷，需結合題干分析是否滿足同一縣市或公益條件。

斯爾教育備考課程與學習計劃

針對2026年注會考試，斯爾教育提供系統化課程助力高效復習。基礎階段推薦蔣明樂老師的基礎班-一輪課程，配套《打好基礎》教材詳解視同銷售法條；習題班結合《只做好題》專項訓練八種分類案例。沖刺階段可選沖刺串講班與《沖刺99記》濃縮高頻考點。建議學習計劃：

1. 入門階段（2025年11月-12月）：學習會計財管小白課，掌握增值稅基本原理。
2. 基礎階段（2026年1月-4月）：參加基礎班-一輪，精讀《打好基礎》完成章節練習。
3. 強化階段（2026年5月-6月）：加入難點小灶班突破視同銷售混淆點，用《主觀題專題突破·專屬講義》模擬實戰。
4. 沖刺階段（2026年7月-8月）：沖刺刷題班配合《5年真題·3套模擬》模考，查漏補缺。

金鑫松老師的審計課程可輔助理解跨科目關聯點。

掌握視同銷售的八種分類對通過2026年注會稅法科目至關重要。考生需結合斯爾教育課程體系，分階段強化訓練，確保知識點融會貫通。重點復習貨物移送、無償贈送等高頻情景，并利用模考檢驗應用能力。