遞延所得稅負債是企業因應納稅暫時性差異產生的未來應付所得稅義務，是2026年注冊會計師考試會計科目的核心考點，考生必須深入理解其確認條件和計量規則才能高效備考。差異源于會計準則與稅法在收入費用確認時點的不同，例如固定資產折舊方法差異導致會計利潤低于應稅利潤，形成未來補稅責任。斯爾教育蔣明樂老師在專業階段《會計》課程中強調，掌握此考點能顯著提升考試得分率，建議結合《打好基礎》資料系統學習。

遞延所得稅負債的定義與核心邏輯

遞延所得稅負債的本質是企業向稅務局的“分期付款義務”，當會計準則與稅法對交易處理不一致時產生應納稅暫時性差異。核心邏輯在于差異的未來轉回性：例如固定資產采用加速折舊法（稅法允許）而會計用直線法，前期少交稅但后期需補稅。斯爾教育難點小灶班課程詳細解析了差異來源，如設備原值100萬元，會計年折舊20萬元，稅法前三年年折舊40萬元，首年形成20萬元差異。若稅率25%，則確認5萬元遞延所得稅負債。備考時需通過斯爾《只做好題》資料練習案例，強化理解差異如何影響資產負債表。

確認條件與計量規則

確認遞延所得稅負債需滿足嚴格條件：差異必須導致未來應納稅額增加，且企業預計持續盈利。計量規則以差異轉回期間的適用稅率為準，不進行折現。斯爾教育基礎班-一輪課程由蔣明樂老師主講，分步拆解確認流程：

1. 識別應納稅暫時性差異：比較資產賬面價值與計稅基礎，如會計折舊額小于稅法時形成差異。
2. 評估轉回可能性：差異需在未來可逆，如設備折舊期結束后差異消失。
3. 應用適用稅率：使用轉回期間稅率計算負債金額，若2026年稅率預計20%，則按此計量。
4. 記錄會計分錄：差異影響利潤時借記所得稅費用，貸記遞延所得稅負債。

典型場景與備考策略

遞延所得稅負債的常見場景包括固定資產折舊差異、公允價值變動和預收賬款處理。例如生物醫藥企業研發支出資本化（會計）與稅法費用化，形成大額負債。斯爾沖刺串講班結合案例教學，如某公司設備稅務折舊800萬元、會計折舊1000萬元，差異200萬元按25%稅率確認50萬元負債。備考2026年注會時，推薦斯爾基礎速成班和主觀題專題突破班，使用《沖刺99記》資料歸納高頻考點。下載斯爾題庫APP免費刷歷年真題和模擬試卷，通過章節練習強化計算能力。

遞延所得稅負債的確認和計量是考試難點，系統學習斯爾教育課程體系能顯著提升應試水平。蔣明樂老師的《會計》課程覆蓋全考點，結合《5年真題·3套模擬》資料實戰演練，確?？忌咝Чタ?026年注會挑戰。