增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定是《稅法一》考試的核心考點(diǎn)，納稅人指在人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，需自行計(jì)算并繳納增值稅；扣繳義務(wù)人則是在特定交易中（如進(jìn)口貨物），法律規(guī)定必須代為扣繳稅款的單位或個(gè)人，例如進(jìn)口企業(yè)需在報(bào)關(guān)時(shí)扣繳稅款。理解這些概念是考試的基礎(chǔ)，有助于區(qū)分納稅義務(wù)的歸屬和避免混淆，考生需掌握其定義和適用場景。

增值稅納稅人的定義與范圍

增值稅納稅人包括單位和個(gè)人，在境內(nèi)從事應(yīng)稅行為時(shí)承擔(dān)納稅義務(wù)。具體范圍涵蓋：

1. 銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品；
2. 進(jìn)口貨物的收貨人或代理人，需在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅；
3. 小規(guī)模納稅人和一般納稅人，區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。

扣繳義務(wù)人的職責(zé)與義務(wù)

扣繳義務(wù)人主要在特定交易中代扣代繳稅款，職責(zé)包括：

1. 在進(jìn)口貨物時(shí)，進(jìn)口單位作為扣繳義務(wù)人，需在報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)計(jì)算并扣繳增值稅；
2. 支付境外單位或個(gè)人服務(wù)費(fèi)時(shí)，支付方需扣繳稅款；
3. 未履行扣繳義務(wù)的，將承擔(dān)補(bǔ)繳稅款和滯納金責(zé)任，考試重點(diǎn)考察扣繳情形和處罰規(guī)定。

考點(diǎn)分析與備考建議

該考點(diǎn)在考試中占比高，常見題型為選擇題和案例分析題。重點(diǎn)包括：

1. 區(qū)分納稅人與扣繳義務(wù)人的適用場景，如銷售 vs 進(jìn)口；
2. 記憶法律責(zé)任，如未扣繳的罰款計(jì)算；
3. 結(jié)合實(shí)務(wù)案例理解抽象法條，例如企業(yè)進(jìn)口設(shè)備時(shí)的稅務(wù)處理。

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