稅務師考試中，房產稅的計算方法是《稅法（一）》科目的重要考點，主要分為從價計征和從租計征兩種方式。從價計征基于房產余值按年計算，稅率為1.2%；從租計征則依據租金收入按月或年計算，稅率為12%。考生需理解計稅依據的確定規則，如房產原值扣除比例和租金確認標準，并注意減免政策如個人住房優惠。掌握這些方法能幫助考生在考試中快速解題，避免常見錯誤。

房產稅計算方法概述

房產稅的計算在稅務師考試中占據關鍵位置，涉及兩大核心方式：從價計征和從租計征。從價計征適用于自用房產，計稅依據為房產余值，即房產原值扣除10%-30%后的余額，稅率固定為1.2%，計算公式為：應納稅額 = 房產余值 × 1.2%。從租計征則針對出租房產，計稅依據為實際租金收入，稅率一般為12%，計算公式為：應納稅額 = 年租金收入 × 12%。考生需區分房產類型，如商業與住宅房產的差異，并熟悉特殊情形如空置房產的處理。此外，計稅時間以年度為基準，但考試中常考按月或季度計算的分攤問題，需通過例題強化理解。

從價計征的具體步驟

從價計征是房產稅計算的重點，考生應逐步掌握以下流程：

1. 確定房產原值：包括房屋購置價、建設成本及相關稅費，需參考不動產登記資料或評估報告。
2. 計算房產余值：在原值基礎上扣除10%-30%的折舊比例，具體比例由地方政策規定，通常取20%。
3. 應用稅率：統一使用1.2%的年稅率，計算年度應納稅額，公式為：房產余值 × 1.2% 。
4. 處理時間分攤：若非全年持有，需按月份比例折算，例如持有6個月則稅額減半。
5. 考慮減免政策：如個人住房面積低于標準可部分免稅，考生需結合案例練習。

從租計征的具體步驟

從租計征適用于出租房產，計算過程更注重租金確認和稅率適用：

1. 核實租金收入：以租賃合同或實際收款為準，包含押金和附加費用，需避免遺漏。
2. 適用稅率：標準稅率為12%，但對個人出租住房有優惠稅率，如減按4%計算，考生需區分場景。
3. 計算應納稅額：公式為年租金收入 × 稅率，注意租金按月支付時需年度匯總。
4. 處理空租期：房產空置期間通常不征稅，但需提供證明文件。
5. 整合減免：如保障性住房租金可免稅，考試中常結合政策變化出題。

備考建議與注意事項

掌握房產稅計算方法需注意細節和常見誤區。首先，計稅依據必須準確，房產余值扣除比例因地而異，考生應參考新大綱；其次，稅率應用要靈活，出租住房優惠稅率需條件滿足。注意事項包括：房產原值不包含土地價值，租金收入需申報增值稅附加。備考建議：結合斯爾教育的《稅法（一）》課程系統學習，使用“斯爾題庫”APP刷題強化。重點練習歷年真題，熟悉考試命題趨勢。

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