城鎮(zhèn)土地使用稅作為企業(yè)持有土地使用權(quán)期間繳納的財產(chǎn)稅，在會計核算中統(tǒng)一計入"稅金及附加"科目。根據(jù)《企業(yè)會計準則》和稅法相關(guān)規(guī)定，該稅種屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅費，需在利潤表中單獨列示。

會計處理依據(jù)解析
現(xiàn)行會計準則明確要求，城鎮(zhèn)土地使用稅作為與日常經(jīng)營相關(guān)的稅費，應當通過"稅金及附加"科目核算。具體處理流程為：按月計提時借記"稅金及附加"，貸記"應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅"；實際繳納時借記"應交稅費"，貸記"銀行存款"。需要注意的是，新購置土地時需自次月起開始計提稅款，這與房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間存在差異。

稅務(wù)師考試重點聚焦
在稅務(wù)師《稅法》科目中，城鎮(zhèn)土地使用稅主要考核征稅范圍、計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠三大核心模塊。考生需特別關(guān)注地下建筑用地減征50%、物流企業(yè)大宗商品倉儲用地減半征收等2025年教材新增優(yōu)惠政策。斯爾教育研發(fā)的《稅法精講班》通過三維知識圖譜，將148個土地稅知識點串聯(lián)成21個考點集群，幫助考生構(gòu)建系統(tǒng)化認知體系。

實務(wù)應用關(guān)鍵提示
企業(yè)財務(wù)人員需注意跨區(qū)域土地使用的納稅申報規(guī)則，對于跨省使用的土地應當分別在土地所在地稅務(wù)機關(guān)申報。在稅收優(yōu)惠備案方面，2025年起全面推行電子化備案流程，納稅人可通過電子稅務(wù)局提交《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細申報表》及相關(guān)證明資料。斯爾教育實務(wù)操作課程配備模擬申報系統(tǒng)，涵蓋從稅款計算到申報表填寫的全流程演練。

備考2025年稅務(wù)師考試的考生，建議結(jié)合"考點精講+真題透析+模擬特訓"三維學習法，重點掌握近三年新增的12個土地稅考點，這些內(nèi)容在近年考試中分值占比超過15%。