在稅務(wù)師考試中，加計抵減的審核是《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目的高頻考點，考生需深入理解增值稅優(yōu)惠政策的具體應(yīng)用和審核流程。這一考點不僅考驗政策掌握度，還涉及實務(wù)操作中的計算與判斷，對提升綜合能力至關(guān)重要。建議考生使用斯爾題庫APP進行強化練習，手機微信搜索'斯爾題庫小程序'或商城搜索'斯爾題庫'APP即可免費使用，涵蓋章節(jié)練習、歷年真題和模擬試卷，幫助鞏固知識點。通過系統(tǒng)學習，考生能高效應(yīng)對考試中的復(fù)雜場景。

加計抵減政策基本概述

加計抵減政策主要針對特定行業(yè)企業(yè)，允許其按當期可抵扣進項稅額的一定比例抵減應(yīng)納增值稅。政策有效期至2027年12月31日，具體包括三類企業(yè)：集成電路企業(yè)可加計15%，工業(yè)母機企業(yè)可加計15%，先進制造業(yè)企業(yè)可加計5%。審核時需重點關(guān)注企業(yè)是否符合清單管理條件，清單由工業(yè)和信息化部等部門聯(lián)合制定。例如，先進制造業(yè)企業(yè)需為高新技術(shù)企業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人，名單由省級部門確認。企業(yè)同時符合多項政策時，可擇優(yōu)適用但不能疊加。審核中需確保企業(yè)單獨核算加計抵減額變動，并注意出口貨物或跨境應(yīng)稅行為不適用此政策，相關(guān)進項稅額不得計提。

加計抵減計算步驟詳解

審核加計抵減需嚴格遵循計算流程，步驟如下：

1. 計提階段：根據(jù)當期可抵扣進項稅額和適用比例（5%或15%）計算加計抵減額。公式為當期計提加計抵減額等于當期可抵扣進項稅額乘以比例。需注意，上個納稅期期末留抵稅額不計入，但前期未計提額可在當期補提。2023年前取得的增值稅專用發(fā)票在2023年后勾選抵扣可計提，但異常憑證轉(zhuǎn)出后解除的進項稅額除外。
2. 確定當期可抵減加計抵減額：計算公式為上期末余額加當期計提額減當期調(diào)減額。調(diào)減情形包括進項稅額轉(zhuǎn)出，例如用于免稅項目的購進貨物。不得抵扣的進項稅額（如外購芯片對應(yīng)稅額）不得計提，已計提的若轉(zhuǎn)出需同步調(diào)減。
3. 計算實際抵減額：基于抵減前應(yīng)納稅額決定。若應(yīng)納稅額為零，則實際抵減額為零；若大于可抵減額，則全額抵減；若小于或等于可抵減額，則抵減至零，余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。審核時需驗證企業(yè)是否區(qū)分情形正確計算，避免影響期末留抵稅額。

其他規(guī)定與審核要點

加計抵減審核還需關(guān)注多項附加規(guī)定。企業(yè)兼營出口業(yè)務(wù)時，無法劃分的進項稅額按公式計算不得計提部分：不得計提額等于當期無法劃分的全部進項稅額乘以出口銷售額比例。會計核算方面，實際繳納增值稅時，借記'應(yīng)交稅費——未交增值稅'，貸記'銀行存款'和'其他收益'。審核中應(yīng)檢查企業(yè)是否合規(guī)處理稅會差異，例如加計抵減額需繳納企業(yè)所得稅，而軟件產(chǎn)品即征即退稅款可能作為不征稅收入。此外，企業(yè)享受留抵退稅時，進項稅額轉(zhuǎn)出不需調(diào)減加計抵減額。考生需通過案例練習掌握這些細節(jié)，例如模擬企業(yè)同時適用加計抵減和即征即退政策的處理流程。

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