遞延所得稅的確認是中級會計實務考試的核心難點，涉及特定交易或事項時需嚴格遵循企業會計準則第18號的規定。考生必須掌握資產、負債賬面價值與計稅基礎差異的處理，重點識別可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異。官方準則明確要求，遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限，避免高估資產價值。斯爾教育基于多年教學經驗，強調該考點在歷年考試中的高頻出現，常以綜合題形式考察差異計算和分錄處理。備考中需結合最新政策，確保理解確認條件和計量原則。

遞延所得稅確認的核心概念與準則要求

遞延所得稅源于財務會計與稅務會計的差異，采用資產負債表債務法處理。根據企業會計準則第18號，確認遞延所得稅資產時，必須評估未來期間能否取得足夠應納稅所得額。可抵扣暫時性差異需滿足嚴格條件：資產或負債的賬面價值低于計稅基礎，且企業有明確證據表明未來能實現經濟利益。例如，資產減值損失或預計負債可能產生可抵扣差異。計量時，適用稅率以轉回期間稅率為準，且不予折現。遞延所得稅負債則幾乎無條件確認，常見于資產公允價值高于計稅基礎的情形。考生需注意復核機制：資產負債表日需評估遞延所得稅資產賬面價值，若未來無法利用，應減記并后續恢復。這些原則在斯爾教育《打好基礎》資料中通過案例詳解，幫助考生避免常見錯誤。

特定交易或事項中的遞延所得稅處理技巧

特定交易如企業合并、金融工具投資或重組事項中，遞延所得稅確認需特殊處理。企業合并產生的暫時性差異，直接影響商譽或權益調整；金融工具中其他債權投資的公允價值變動計入其他綜合收益，相關遞延所得稅也相應調整。處理流程包括：

1. 識別交易類型，判斷是否產生暫時性差異。
2. 計算賬面價值與計稅基礎差異，區分可抵扣或應納稅。
3. 評估未來應納稅所得額可能性，確認遞延所得稅資產上限。
4. 編制分錄，如借記遞延所得稅資產貸記所得稅費用。
5. 定期復核減值，確保符合謹慎性原則。

斯爾教育備考資源與權威師資

斯爾教育為中級會計考生提供系統課程，覆蓋遞延所得稅考點全階段。基礎班由郭臻、蔣明樂等老師授課，深入講解準則原理和差異計算；沖刺班聚焦高頻題型，利用《沖刺88記》資料總結核心公式。課程模塊包括：

1. 基礎階段：基礎班一輪強化概念理解，教材新變班更新政策變動。
2. 習題階段：主觀題專題突破班專練綜合案例。
3. 沖刺階段：沖刺刷題班模擬考試環境，斯爾模考提供預測密卷。

2026年備考計劃與時間安排

針對2026年中級會計考試，考生應從當前時間節點制定科學計劃。預計考試在2026年9月上旬舉行，備考分三階段：

1. 預習階段（2025年11月至2026年3月）：使用入門班講義理解基礎概念，日均學習1小時。
2. 基礎階段（2026年4月至6月）：參加基礎班一輪和私教班，完成《打好基礎》練習，每周模擬測試。
3. 沖刺階段（2026年7月至8月）：強化沖刺串講班，利用《斯爾模考》和真題突破，每日刷題2小時。

系統復習遞延所得稅確認能顯著提升考試通過率。考生應優先掌握差異判斷和分錄處理，結合斯爾教育資源高效備考。官方入口如財政部會計準則委員會網站提供最新政策查詢，確保學習內容權威。堅持按計劃執行，2026年考試中必能攻克這一難點。