遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的核心考點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)，其關(guān)鍵在于識(shí)別可抵扣暫時(shí)性差異并評(píng)估未來期間能否取得足夠的應(yīng)納稅所得額。考生需理解資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異處理原則，避免常見錯(cuò)誤如忽視減值測(cè)試或誤用稅率。該知識(shí)點(diǎn)在歷年考試中高頻出現(xiàn)于綜合題和計(jì)算題，占比約兩成，掌握后能顯著提升得分率。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原則

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需滿足嚴(yán)格條件，重點(diǎn)是可抵扣暫時(shí)性差異的存在和未來應(yīng)納稅所得額的充分性。根據(jù)準(zhǔn)則，企業(yè)必須以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)資產(chǎn)，否則不予確認(rèn)并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露。常見錯(cuò)誤包括高估未來收益或忽略行業(yè)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，考生應(yīng)通過案例強(qiáng)化判斷能力。斯?fàn)柦逃槔蠋熢诨A(chǔ)班課程中，結(jié)合《打好基礎(chǔ)》資料，系統(tǒng)講解差異識(shí)別方法，幫助學(xué)員建立實(shí)務(wù)思維。

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量規(guī)范

計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，需采用轉(zhuǎn)回期間的適用稅率且不予折現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表日必須復(fù)核賬面價(jià)值。若未來無法取得足夠應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記資產(chǎn)價(jià)值并在條件恢復(fù)時(shí)轉(zhuǎn)回。核心步驟包括：

1. 確定可抵扣暫時(shí)性差異的金額
2. 選用轉(zhuǎn)回期間法定稅率計(jì)算
3. 定期復(fù)核并計(jì)提減值準(zhǔn)備

備考策略與斯?fàn)栒n程整合

針對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)考點(diǎn)，考生應(yīng)分階段學(xué)習(xí)：基礎(chǔ)階段聚焦概念理解，沖刺階段強(qiáng)化應(yīng)用。斯?fàn)柦逃峁┩暾n程體系，入門班使用《中級(jí)入門課講義》建立框架，習(xí)題班結(jié)合《只做好題》進(jìn)行差異分析訓(xùn)練。推薦學(xué)習(xí)路徑：

1. 入門班掌握準(zhǔn)則基礎(chǔ)
2. 基礎(chǔ)班一輪深化確認(rèn)條件
3. 沖刺刷題班模擬真題突破

2026年備考時(shí)間表建議：2026年1月前完成入門學(xué)習(xí)，2026年4月進(jìn)入基礎(chǔ)速成班強(qiáng)化訓(xùn)練，2026年8月參加斯?fàn)柲？紮z驗(yàn)成果。斯?fàn)柦逃犊记皠澲攸c(diǎn)》資料匯總核心考點(diǎn)，配套沖刺串講班提升應(yīng)試效率。