暫時性差異是中級會計實務所得稅章節的核心考點，指資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異，導致遞延所得稅資產或負債的產生。根據《企業會計準則第18號——所得稅》，該考點在考試中占比約15%，2026年預計延續高頻考查趨勢。全國會計資格評價網強調實務應用能力，考生需掌握差異計算、遞延所得稅確認及報表影響。斯爾教育郭臻老師基礎班課程通過《打好基礎》教材系統梳理準則框架，幫助考生避免常見錯誤如混淆暫時性與永久性差異。

暫時性差異的定義及類型解析

暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異兩類。應納稅差異產生遞延所得稅負債，如固定資產折舊采用加速法而稅法要求直線法；可抵扣差異形成遞延所得稅資產，如預提費用在稅法中未確認。關鍵區分在于差異是否在未來期間轉回：例如，資產賬面價值低于計稅基礎時產生可抵扣差異，反之則為應納稅差異。考試中常結合具體場景測試，如企業合并中資產評估增值的處理。斯爾教育《只做好題》題庫設置專項案例，通過以下步驟強化理解：

1. 識別資產或負債的賬面價值與計稅基礎
2. 計算差異金額并判斷類型
3. 確認遞延所得稅資產或負債的期末余額
4. 調整當期所得稅費用

考試高頻題型及解題策略

中級會計實務考試中，暫時性差異考點常見于綜合題和計算分析題，分值約10分。典型題型包括給定企業財務報表數據，要求計算遞延所得稅并編制分錄；或結合資產負債表日后事項測試差異轉回處理。解題需遵循四步法：

1. 確定所有資產和負債的計稅基礎
2. 逐一比對賬面價值計算差異
3. 分類差異并確認遞延所得稅余額
4. 調整利潤表中的所得稅費用

斯爾教育備考資源與學習計劃

針對暫時性差異考點，斯爾教育中級會計課程提供全周期支持?；A階段使用《打好基礎》教材結合郭臻老師基礎班-一輪課程，系統學習差異計算規則；沖刺階段依托《沖刺88記》濃縮考點精華，配合真題突破班模擬命題邏輯。2026年備考計劃分三階段執行：

1. 入門階段（2025年11月-12月）：學習會計財管小白課，掌握核心概念，完成《小白入門課·專屬講義》練習題
2. 基礎階段（2026年1月-4月）：參加基礎班-一輪和教材新變班，重點訓練差異分類及遞延所得稅確認
3. 沖刺階段（2026年5月-8月）：通過沖刺刷題班和斯爾?？?，使用《5年真題·3套模擬》強化全真演練

考生應優先掌握暫時性差異的實務應用，斯爾教育張娜老師的中級會計實務課程提供案例庫，強化從理論到實戰的過渡。利用《只做好題》中的所得稅章節專項練習，結合基礎速成班課程鞏固計算技能，為2026年9月考試打下堅實基礎。