中級會計實務中的所得稅核算采用資產負債表債務法，企業需在每一資產負債表日進行核算，核心程序包括確定暫時性差異項目、計算資產或負債的賬面價值與計稅基礎、確認遞延所得稅資產或負債。財政部發布的考試大綱強調這一知識點為三星重點，常與主觀題結合考核。考生需掌握常見業務如固定資產折舊差異的處理方法，確保準確計算當期所得稅費用。

所得稅核算的基本原理和程序詳解

所得稅核算基于資產負債表債務法，企業需遵循標準化程序。核算步驟包括：確定產生暫時性差異的項目類型，例如固定資產或無形資產；計算資產或負債的賬面價值及計稅基礎；分析應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異的期末余額；確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的期末余額，公式為差異余額乘以未來稅率；最后計算遞延所得稅的發生額。實務中，常見錯誤包括混淆永久性差異與暫時性差異，考生應通過案例練習強化理解，如交易性金融資產公允價值變動導致的差異處理。

斯爾教育課程與老師介紹

斯爾教育針對中級會計實務提供系統課程，郭臻老師教授基礎班-一輪和習題班，蔣明樂老師負責沖刺串講班和真題突破。課程模塊涵蓋基礎階段和沖刺階段，配套資料包括《打好基礎》用于知識點梳理，《只做好題》強化實戰練習，《沖刺88記》助力重點記憶。學習計劃建議分階段：基礎階段使用基礎班和習題班，耗時約三個月；沖刺階段結合沖刺刷題班和斯爾模考，考前一個月完成。考生可通過官方平臺獲取最新資料，確保學習效率。

備考策略與時間安排

為高效備考2026年考試，考生應制定詳細計劃。時間節點包括：2026年3月啟動基礎學習，使用基礎班課程；2026年6月進入習題強化，結合主觀題專題突破班；2026年8月沖刺階段，重點使用沖刺刷題班和專屬密卷。步驟流程：

1. 第一階段完成所有基礎課程學習，每日投入約兩小時。
2. 第二階段通過《只做好題》進行案例練習，每周模擬測試一次。
3. 第三階段利用沖刺資料和模考查漏補缺，確保知識點全覆蓋。

考生需重視所得稅核算的實務應用，結合斯爾教育資源系統提升。2026年考試大綱預計在年初發布，及時關注官方更新調整學習重點。