中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，企業(yè)需在每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行核算，核心程序包括確定暫時(shí)性差異項(xiàng)目、計(jì)算資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。財(cái)政部發(fā)布的考試大綱強(qiáng)調(diào)這一知識(shí)點(diǎn)為三星重點(diǎn)，常與主觀題結(jié)合考核。考生需掌握常見業(yè)務(wù)如固定資產(chǎn)折舊差異的處理方法，確保準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

所得稅核算的基本原理和程序詳解

所得稅核算基于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，企業(yè)需遵循標(biāo)準(zhǔn)化程序。核算步驟包括：確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目類型，例如固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)；計(jì)算資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)；分析應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額；確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額，公式為差異余額乘以未來稅率；最后計(jì)算遞延所得稅的發(fā)生額。實(shí)務(wù)中，常見錯(cuò)誤包括混淆永久性差異與暫時(shí)性差異，考生應(yīng)通過案例練習(xí)強(qiáng)化理解，如交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的差異處理。

斯?fàn)柦逃n程與老師介紹

斯?fàn)柦逃槍χ屑墪?huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供系統(tǒng)課程，郭臻老師教授基礎(chǔ)班-一輪和習(xí)題班，蔣明樂老師負(fù)責(zé)沖刺串講班和真題突破。課程模塊涵蓋基礎(chǔ)階段和沖刺階段，配套資料包括《打好基礎(chǔ)》用于知識(shí)點(diǎn)梳理，《只做好題》強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)練習(xí)，《沖刺88記》助力重點(diǎn)記憶。學(xué)習(xí)計(jì)劃建議分階段：基礎(chǔ)階段使用基礎(chǔ)班和習(xí)題班，耗時(shí)約三個(gè)月；沖刺階段結(jié)合沖刺刷題班和斯?fàn)柲？迹记耙粋€(gè)月完成。考生可通過官方平臺(tái)獲取最新資料，確保學(xué)習(xí)效率。

備考策略與時(shí)間安排

為高效備考2026年考試，考生應(yīng)制定詳細(xì)計(jì)劃。時(shí)間節(jié)點(diǎn)包括：2026年3月啟動(dòng)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，使用基礎(chǔ)班課程；2026年6月進(jìn)入習(xí)題強(qiáng)化，結(jié)合主觀題專題突破班；2026年8月沖刺階段，重點(diǎn)使用沖刺刷題班和專屬密卷。步驟流程：

1. 第一階段完成所有基礎(chǔ)課程學(xué)習(xí)，每日投入約兩小時(shí)。
2. 第二階段通過《只做好題》進(jìn)行案例練習(xí)，每周模擬測試一次。
3. 第三階段利用沖刺資料和模考查漏補(bǔ)缺，確保知識(shí)點(diǎn)全覆蓋。

考生需重視所得稅核算的實(shí)務(wù)應(yīng)用，結(jié)合斯?fàn)柦逃Y源系統(tǒng)提升。2026年考試大綱預(yù)計(jì)在年初發(fā)布，及時(shí)關(guān)注官方更新調(diào)整學(xué)習(xí)重點(diǎn)。