在《中級會計實務》考試中，應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異是核心考點，區分關鍵在于對未來稅務的影響：應納稅暫時性差異會增加未來應納稅所得額，導致多交稅；可抵扣暫時性差異會減少未來應納稅所得額，導致少交稅。這基于資產或負債的賬面價值與計稅基礎的差異，官方考試大綱強調通過資產負債表債務法確認差異類型。考生需掌握差異產生的常見場景，如固定資產折舊方法不同或存貨跌價準備計提，并理解遞延所得稅資產和負債的會計處理邏輯。斯爾教育結合最新考綱，提供權威解析，幫助考生高效備考。

應納稅暫時性差異詳解

應納稅暫時性差異指資產賬面價值大于計稅基礎或負債賬面價值小于計稅基礎時產生的差異，導致未來期間應稅金額增加。例如，企業固定資產采用直線法計提折舊，會計賬面價值為90萬元，稅法采用加速折舊法計稅基礎為80萬元，賬面價值大于計稅基礎10萬元形成應納稅暫時性差異。這意味著未來會計折舊小于稅法折舊，會增加應納稅所得額。會計處理上，差異匹配遞延所得稅負債科目：新增差異時計入貸方，轉回時計入借方。分錄示例為借：所得稅費用，貸：遞延所得稅負債。考生需通過實例練習強化理解，斯爾教育郭臻老師的基礎班課程結合《打好基礎》資料，系統講解差異計算和分錄應用。

可抵扣暫時性差異詳解

可抵扣暫時性差異發生在資產賬面價值小于計稅基礎或負債賬面價值大于計稅基礎時，差異會減少未來應稅金額。典型例子是企業計提存貨跌價準備50萬元，存貨賬面價值為原成本減50萬元，但計稅基礎保持原成本不變，賬面價值小于計稅基礎50萬元形成可抵扣暫時性差異。未來存貨實際損失發生時，可在稅前扣除，減少應納稅所得額。會計處理涉及遞延所得稅資產科目：新增差異計入借方，轉回時計入貸方。分錄示例為借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用。斯爾教育蔣明樂老師的習題班課程配合《只做好題》資料，通過案例解析幫助考生掌握差異識別和分錄編制技巧。

差異比較與會計處理要點

應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的核心區別在于稅務影響方向：前者增加未來稅負，后者減少未來稅負。差異計算均基于賬面價值與計稅基礎的差額，常見于折舊方法、資產減值或負債確認場景。會計處理需注意：

1. 遞延所得稅負債對應應納稅差異，余額等于差異乘以稅率。
2. 遞延所得稅資產對應可抵扣差異，余額計算方式相同。
3. 所得稅費用分錄需倒擠確定，結合應交稅費科目。

備考建議與學習計劃

針對2026年中級會計職稱考試預計在9月上旬舉行，考生應從現在開始系統復習。斯爾教育推薦分階段學習：入門階段使用《中級入門課講義》理解基礎概念；基礎階段通過郭臻老師的基礎班課程和《打好基礎》資料深化考點；沖刺階段結合沖刺串講班和《沖刺88記》強化差異應用。備考時間表建議：

1. 2025年11月至2026年3月：完成差異理論學習和分錄練習。
2. 2026年4月至6月：通過習題班和《只做好題》進行案例實戰。
3. 2026年7月至8月：參加斯爾模考并使用《考前劃重點》查漏補缺。

掌握應納稅和可抵扣暫時性差異是《中級會計實務》高分關鍵，考生需結合實例反復練習。斯爾教育課程體系覆蓋全備考周期，資料如《打好基礎》和《只做好題》確保考點深度覆蓋。立即報名相關課程，系統提升應試能力。