遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量是2026年中級(jí)會(huì)計(jì)考試的核心考點(diǎn)，考生需深入理解其原理和應(yīng)用。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于暫時(shí)性差異，當(dāng)未來可抵扣金額能帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)方可確認(rèn)；計(jì)量過程需考慮適用稅率和減值風(fēng)險(xiǎn)。掌握此考點(diǎn)能提升實(shí)務(wù)操作能力，為考試高分奠定基礎(chǔ)。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)原理

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，要求滿足可抵扣暫時(shí)性差異和未來應(yīng)稅所得充足的條件。暫時(shí)性差異指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)間的差額，例如折舊方法不同導(dǎo)致的差異；確認(rèn)時(shí)需評(píng)估企業(yè)未來能否產(chǎn)生足夠應(yīng)稅所得以利用該抵扣，避免虛增資產(chǎn)。實(shí)務(wù)中常見于資產(chǎn)減值、收入確認(rèn)等場(chǎng)景，考生需通過案例理解判斷標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)量方法和步驟詳解

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量遵循系統(tǒng)步驟，需應(yīng)用預(yù)期轉(zhuǎn)回期間的稅率。計(jì)量流程包括：

1. 計(jì)算暫時(shí)性差異：確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差額。
2. 適用稅率：使用預(yù)期轉(zhuǎn)回年度的法定稅率，如企業(yè)適用25%稅率則直接應(yīng)用。
3. 評(píng)估可抵扣性：分析未來應(yīng)稅所得是否充足，不足時(shí)需部分或全部不確認(rèn)。
4. 減值測(cè)試：定期檢查遞延所得稅資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益無法實(shí)現(xiàn)則計(jì)提減值準(zhǔn)備。
5. 披露要求：在財(cái)務(wù)報(bào)表晰列示計(jì)量結(jié)果和假設(shè)。

高效備考策略與課程推薦

針對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)考點(diǎn)，斯?fàn)柦逃峁┫到y(tǒng)化課程助力備考。基礎(chǔ)班一輪課程從2025年11月開始，深入講解會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)原理，結(jié)合《打好基礎(chǔ)》教材強(qiáng)化概念；沖刺串講班于2026年7月開課，使用《沖刺88記》梳理高頻考點(diǎn)。推薦考生下載斯?fàn)栴}庫APP免費(fèi)刷題，覆蓋遞延所得稅資產(chǎn)專項(xiàng)練習(xí)。斯?fàn)柦逃谪?cái)會(huì)培訓(xùn)領(lǐng)域領(lǐng)先，課程設(shè)計(jì)貼合考試大綱，幫助考生高效攻克難點(diǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量考點(diǎn)要求考生結(jié)合理論與實(shí)務(wù)，通過斯?fàn)柦逃慕Y(jié)構(gòu)化學(xué)習(xí)，能系統(tǒng)掌握知識(shí)體系，為2026年9月考試做好充分準(zhǔn)備。