所得稅核算是2026年中級會計考試的關(guān)鍵考點，它直接關(guān)聯(lián)《中級會計實務(wù)》科目，考察考生對稅務(wù)差異處理的掌握程度。基本原理聚焦于資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值差異，程序則規(guī)范了從識別到披露的全流程?？忌枭钊肜斫膺@一考點，以應(yīng)對考試中的案例分析題，斯爾教育課程提供針對性培訓(xùn)，確保學(xué)習(xí)系統(tǒng)化。

所得稅核算的基本原理

所得稅核算的基本原理基于會計與稅法差異，核心是暫時性差異概念。暫時性差異指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。前者導(dǎo)致未來應(yīng)稅所得增加，需確認遞延所得稅負債；后者帶來未來可抵扣金額，需確認遞延所得稅資產(chǎn)?；驹韽娬{(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制，要求企業(yè)根據(jù)預(yù)期稅率計算遞延稅項，確保財務(wù)報表真實反映稅務(wù)影響。斯爾教育基礎(chǔ)班一輪課程由資深老師王教授主講，通過案例解析幫助考生掌握差異識別方法，課程資料《打好基礎(chǔ)》詳細拆解原理框架，強化理解深度。

所得稅核算的程序步驟

1. 識別暫時性差異：分析所有資產(chǎn)和負債項目，比較賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確定差異類型和金額。
2. 計算遞延所得稅：應(yīng)用預(yù)期稅率計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債，稅率參考官方公告的預(yù)計2026年標準。
3. 記錄會計分錄：根據(jù)計算結(jié)果編制分錄，如借記遞延所得稅資產(chǎn)或貸記遞延所得稅負債。
4. 復(fù)核與調(diào)整：定期評估遞延稅項可回收性，對無法實現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)計提減值。
5. 財務(wù)報表披露：在附注中詳細說明差異原因、稅率依據(jù)和遞延稅項變動情況。

程序步驟要求嚴格遵循會計準則，斯爾教育應(yīng)試精講班通過模擬實戰(zhàn)演練，幫助考生熟悉流程，避免常見錯誤。

斯爾教育備考資源與課程

斯爾教育針對所得稅核算考點設(shè)計系統(tǒng)課程，基礎(chǔ)班一輪從2025年11月開始直播授課，王老師結(jié)合《中級會計實務(wù)》大綱講解核心難點；沖刺串講班于2026年7月強化重點，資料《沖刺88記》歸納高頻考點?？忌上螺d斯爾題庫APP免費刷題，APP提供所得稅核算專項練習(xí)，涵蓋差異計算和分錄編制題型。課程突出實務(wù)應(yīng)用，確?？忌诳荚囍懈咝У梅?。

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