所得稅費用是2026年中級會計考試的核心考點，涉及企業會計準則的關鍵內容，包括暫時性差異、應納稅所得額計算和賬務處理。掌握這些知識點對考生通過考試至關重要，因為它們直接關系到財務報表的準確性和考試分值比重。考試大綱要求考生熟悉暫時性差異的分類，掌握遞延所得稅的計算方法，并能應用所得稅費用的會計處理流程。本文將系統解析考點細節，結合備考建議，助力考生高效復習。

所得稅費用考點概述

所得稅費用在中級會計考試中屬于重點模塊，主要考察考生對稅法與會計差異的理解和應用能力。根據2026年官方考試大綱，這一部分分為三個核心子考點：暫時性差異及遞延所得稅、應納稅所得額及應交所得稅的計算、以及所得稅費用的賬務處理。暫時性差異涉及時間性差異導致的遞延稅款確認，考生需區分可抵扣和應納稅差異；應納稅所得額計算要求調整會計利潤與稅法差異，包括永久性差異的處理；賬務處理則涵蓋分錄編制和報表披露。能力要求上，考生需掌握計算步驟，熟悉實務應用，避免常見錯誤如混淆差異類型。

考試大綱與考點分析

考試大綱詳細劃分了所得稅費用的知識點結構，考生應聚焦以下分析維度：

1. 暫時性差異及遞延所得稅：理解差異產生原因，如資產折舊或負債計提導致的稅會時間差，掌握遞延所得稅資產和負債的確認條件與計算模型，重點練習差異調整案例。
2. 應納稅所得額及應交所得稅的計算：學習如何從會計利潤出發，通過加回不可抵扣費用和扣除免稅收入，計算應稅所得額，并應用稅率得出應交稅款；需注意永久性差異的調整技巧。
3. 所得稅費用的賬務處理：包括當期所得稅和遞延所得稅的分錄編制，例如借記所得稅費用、貸記應交稅費，以及遞延項目的結轉；報表披露要求考生熟悉附注內容，確保符合準則規范。

備考策略與建議

針對所得稅費用考點，考生應制定系統學習計劃：

1. 基礎階段：通過斯爾教育基礎班一輪課程，使用《打好基礎》資料系統學習概念，結合例題理解差異計算；建議每日練習相關題目，鞏固知識點。
2. 強化階段：參與沖刺串講班，利用《沖刺88記》聚焦高頻考點；多做真題模擬，分析錯誤點，例如通過斯爾題庫APP免費刷題，強化計算能力。
3. 沖刺階段：結合教材新變班更新內容，復習賬務處理流程；參加考前劃重點直播，掌握預測題型，確保考試時快速響應。

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