遞延所得稅資產與負債的產生，本質上是會計準則與稅法規定在確認收入、費用時存在時間性差異導致的會計處理結果。根據企業會計準則第18號，當資產賬面價值小于計稅基礎（如計提減值準備）或負債賬面價值大于計稅基礎（如預提費用未實際支付），會形成可抵扣暫時性差異，進而產生遞延所得稅資產；反之，資產賬面價值大于計稅基礎（如加速折舊）或負債賬面價值小于計稅基礎（如預收賬款），則形成應納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債。

暫時性差異的會計處理邏輯

以固定資產折舊為例：假設某設備會計折舊年限為5年，稅法要求按10年計提。前五年會計折舊額高于稅法標準，導致賬面價值小于計稅基礎，此時形成應納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債。后五年會計折舊停止而稅法繼續計提，差異逐步轉回，負債相應沖減。這種跨期調整機制要求考生透徹理解《打好基礎》中關于計稅基礎計算、差異轉回周期的核心知識點，并通過《只做好題》專項訓練掌握分錄編制技巧。

遞延所得稅的實務應用技巧

實務中需特別注意可抵扣虧損的確認條件。根據企業會計準則，確認遞延所得稅資產需以未來很可能獲得應納稅所得額為前提。例如企業當年虧損500萬元，若未來五年有充足盈利預期，則可按25%稅率確認125萬元遞延所得稅資產。斯爾教育《沖刺刷題班》通過真實案例解析，幫助考生掌握盈利預測的合理性判斷標準，避免考試時盲目確認資產。建議配合《沖刺200題》進行高頻考點強化，重點突破資產減值、政府補助等特殊業務的稅務處理。

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