遞延所得稅資產(chǎn)與負債的產(chǎn)生，本質(zhì)上是會計準則與稅法規(guī)定在確認收入、費用時存在時間性差異導致的會計處理結(jié)果。根據(jù)企業(yè)會計準則第18號，當資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)（如計提減值準備）或負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（如預提費用未實際支付），會形成可抵扣暫時性差異，進而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)；反之，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（如加速折舊）或負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)（如預收賬款），則形成應(yīng)納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債。

暫時性差異的會計處理邏輯

以固定資產(chǎn)折舊為例：假設(shè)某設(shè)備會計折舊年限為5年，稅法要求按10年計提。前五年會計折舊額高于稅法標準，導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，此時形成應(yīng)納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債。后五年會計折舊停止而稅法繼續(xù)計提，差異逐步轉(zhuǎn)回，負債相應(yīng)沖減。這種跨期調(diào)整機制要求考生透徹理解《打好基礎(chǔ)》中關(guān)于計稅基礎(chǔ)計算、差異轉(zhuǎn)回周期的核心知識點，并通過《只做好題》專項訓練掌握分錄編制技巧。

遞延所得稅的實務(wù)應(yīng)用技巧

實務(wù)中需特別注意可抵扣虧損的確認條件。根據(jù)企業(yè)會計準則，確認遞延所得稅資產(chǎn)需以未來很可能獲得應(yīng)納稅所得額為前提。例如企業(yè)當年虧損500萬元，若未來五年有充足盈利預期，則可按25%稅率確認125萬元遞延所得稅資產(chǎn)。斯爾教育《沖刺刷題班》通過真實案例解析，幫助考生掌握盈利預測的合理性判斷標準，避免考試時盲目確認資產(chǎn)。建議配合《沖刺200題》進行高頻考點強化，重點突破資產(chǎn)減值、政府補助等特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。

針對2026年注會備考，斯爾教育提供完整的進階學習方案：基礎(chǔ)階段使用《難點小灶班·專屬講義》掌握差異計算模型，沖刺階段通過《斯爾模考》模擬真實業(yè)務(wù)場景下的遞延所得稅核算。建議考生建立差異分類思維導圖，將40+個常見業(yè)務(wù)場景歸類為12種標準處理模式，大幅提升答題效率。