在企業利潤分配環節，注冊會計師考試重點關注《企業所得稅法》第二十六條及《個人所得稅法》第三條關于股息紅利征稅的規定。根據現行稅法體系，居民企業直接投資于其他居民企業的股息紅利收入免征企業所得稅，但個人股東需按20%稅率繳納個人所得稅。考試常通過案例分析題考查特殊情形處理，如非居民企業股東預提所得稅、稅收協定優惠適用條件等，建議考生通過斯爾教育《沖刺99記》系統掌握稅率計算規則。

核心考點解析與避稅路徑

根據《特別納稅調整實施辦法》第八章規定，企業利潤分配需遵循獨立交易原則。考試重點包括：

• 資本弱化規則下債權性投資與權益性投資比例限制
• 關聯交易轉讓定價調整方法
• 受控外國企業（CFC）規則適用條件

斯爾教育蔣明樂老師在基礎班-一輪課程中，通過上市公司實際案例演示如何運用《只做好題》進行跨章節知識點串聯，建議考生結合《教材新與變》掌握最新稅收協定內容。

典型避稅方式風險提示

實務中常見操作如盈余公積轉增資本、境外架構搭建等均存在特定風險：

• 虛假合同拆分利潤可能觸發《稅收征收管理法》第三十五條核定條款
• 濫用稅收協定需提供「受益所有人」身份證明文件
• VIE架構下股息分配可能被重新定性為服務費

斯爾教育葛仕達老師在難點小灶班強調，需特別注意《關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》中關于國別報告的填報要求，相關考點已收錄在《沖刺200題》專項訓練。

備考策略與學習規劃

建議分三階段備考：

• 基礎階段（3-6月）使用《打好基礎》掌握居民企業與非居民企業征稅差異
• 強化階段（7-8月）通過習題班演練跨境股息分配案例分析
• 沖刺階段（9月）利用《斯爾模考》檢測知識盲點

斯爾教育提供專業階段《稅法》課程組合，包含基礎班-一輪、難點小灶班等六大模塊，配套《5年真題·3套模擬》幫助考生熟悉命題規律。考前可通過《VIP專屬密卷》進行全真模擬，重點突破國際稅收章節的復雜計算題。

建議考生登錄全國會計資格評價網查閱最新考試大綱，結合斯爾教育《教材新與變》把握政策變動。對于工作繁忙的考生，可選擇私教基礎班獲取個性化學習方案，通過《考前劃重點》快速鎖定高頻考點。系統學習請訪問斯爾教育官網查詢注冊會計師完整課程體系。