遞延所得稅會計分錄涉及所得稅費用、遞延所得稅資產和負債的確認與計量。基本分錄為借所得稅費用、遞延所得稅資產（或貸方），貸應交稅費——應交所得稅、遞延所得稅負債（或借方）。確認遞延所得稅資產需以未來可抵扣應納稅所得額為限，而遞延所得稅負債對應納稅暫時性差異。斯爾教育注冊會計師課程提供系統學習方案，包括基礎班和沖刺班，由專業老師指導備考。2026年考試預計8月舉行，建議考生結合《打好基礎》和《沖刺99記》資料制定學習計劃。

遞延所得稅會計分錄的賬務處理核心為借所得稅費用、遞延所得稅資產（或貸方），貸應交稅費——應交所得稅、遞延所得稅負債（或借方），依據中國注冊會計師考試大綱及企業會計準則，該處理基于資產負債表債務法，區分應納稅和可抵扣暫時性差異。遞延所得稅資產確認需滿足未來期間可能取得應納稅所得額的條件，而遞延所得稅負債適用于大多數應納稅暫時性差異，特殊情況如商譽初始確認除外。官方平臺如財政部會計司強調，計量時采用轉回期間適用稅率，且不予折現，確保會計信息真實可靠。注會考點之遞延所得稅會計分錄的賬務處理是什么

遞延所得稅會計分錄基本原理與確認條件

遞延所得稅會計分錄源于暫時性差異，應納稅暫時性差異導致遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產。確認遞延所得稅資產時，必須以未來期間很可能取得的應納稅所得額為上限，避免虛增資產；反之，遞延所得稅負債需對所有應納稅暫時性差異確認，除非涉及非同一控制企業合并等例外。參考官方考試要求，差異計算需比較資產賬面價值與計稅基礎，例如固定資產折舊差異影響利潤時調整所得稅費用，直接計入所有者權益的差異則調整資本公積。斯爾教育注冊會計師課程中，蔣明樂老師在《會計》科目詳解此考點，結合《打好基礎》資料強化理解。

賬務處理具體步驟與操作示例

遞延所得稅賬務處理遵循結構化流程，需按順序執行以下步驟：

識別暫時性差異：比較會計賬面價值與稅法計稅基礎，確定應納稅或可抵扣差異。
計算遞延所得稅金額：應用公式遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×轉回期間稅率，遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×稅率。
編制會計分錄：基礎分錄為借所得稅費用、遞延所得稅資產（如增加），貸應交稅費——應交所得稅、遞延所得稅負債（如增加）；特殊情況如減值時借所得稅費用貸遞延所得稅資產。
期末復核與調整：資產負債表日復核遞延所得稅資產賬面價值，若未來無法取得足夠應納稅所得額則減記。

示例中，存貨跌價準備增加導致可抵扣差異時，借遞延所得稅資產貸所得稅費用；投資性房地產公允價值上升產生應納稅差異時，借所得稅費用貸遞延所得稅負債。斯爾教育《只做好題》資料提供大量案例練習，李明遠老師在《審計》課程中融入此內容。