本文詳細(xì)解析2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理方法，包括資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)條件、計(jì)量規(guī)則、常見(jiàn)考點(diǎn)分析，并推薦斯?fàn)柦逃嚓P(guān)課程及備考計(jì)劃，幫助考生高效掌握核心知識(shí)點(diǎn)。

遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目的核心考點(diǎn)，涉及所得稅費(fèi)用的計(jì)算和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的應(yīng)用。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的考試大綱，2026年考試將繼續(xù)重點(diǎn)考查此內(nèi)容，要求考生掌握遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量及賬務(wù)處理流程。遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄處理基于暫時(shí)性差異，包括可抵扣暫時(shí)性差異（形成遞延所得稅資產(chǎn)）和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（形成遞延所得稅負(fù)債），考生需理解其會(huì)計(jì)分錄的編制原則。斯?fàn)柦逃嵝眩丝键c(diǎn)在歷年考試中占比高，常出現(xiàn)在綜合題中，需結(jié)合實(shí)例強(qiáng)化練習(xí)。

26年注會(huì)考點(diǎn)遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理是什么

遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄的基本概念與確認(rèn)條件

遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄處理的核心是區(qū)分遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)條件為未來(lái)期間可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)分錄通常為借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費(fèi)用或相關(guān)科目（如資本公積）。遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)時(shí)需借：所得稅費(fèi)用或相關(guān)科目，貸：遞延所得稅負(fù)債。特殊情況如商譽(yù)初始確認(rèn)或非同一控制下企業(yè)合并，可能不確認(rèn)遞延所得稅。考生需從差異來(lái)源入手，如資產(chǎn)折舊方法不同（會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)）、減值準(zhǔn)備計(jì)提等，理解差異如何影響利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。斯?fàn)柦逃洞蚝没A(chǔ)》資料中系統(tǒng)梳理了這些概念，建議考生通過(guò)基礎(chǔ)班課程深化理解。

計(jì)量方法與賬務(wù)處理步驟

遞延所得稅的計(jì)量遵循特定規(guī)則，需基于未來(lái)轉(zhuǎn)回期間的適用稅率計(jì)算。遞延所得稅資產(chǎn)以未來(lái)可抵扣額為限，不予折現(xiàn)；遞延所得稅負(fù)債則針對(duì)所有應(yīng)納稅差異。計(jì)算公式為：遞延所得稅 = (期末遞延所得稅負(fù)債余額 - 期初遞延所得稅負(fù)債余額) - (期末遞延所得稅資產(chǎn)余額 - 期初遞延所得稅資產(chǎn)余額)。在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，所得稅費(fèi)用計(jì)算式為：本期應(yīng)交所得稅 + 遞延所得稅負(fù)債變化 - 遞延所得稅資產(chǎn)變化。賬務(wù)處理步驟包括：

識(shí)別暫時(shí)性差異類(lèi)型，確定是否為可抵扣或應(yīng)納稅差異
計(jì)算差異金額，應(yīng)用未來(lái)稅率得出遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債
編制會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)時(shí)借遞延所得稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用，或借所得稅費(fèi)用貸遞延所得稅負(fù)債；轉(zhuǎn)回時(shí)反向處理
復(fù)核減值：資產(chǎn)負(fù)債表日需評(píng)估遞延所得稅資產(chǎn)是否可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)，必要時(shí)減記賬面價(jià)值

斯?fàn)柦逃?xí)題班提供大量案例，幫助考生在《只做好題》中實(shí)踐這些步驟。

2026年考試常見(jiàn)考點(diǎn)與備考策略

2026年CPA考試中，遞延所得稅考點(diǎn)預(yù)計(jì)聚焦綜合應(yīng)用，如結(jié)合企業(yè)合并或資產(chǎn)重組場(chǎng)景。常見(jiàn)題型包括：

計(jì)算特定交易下的遞延所得稅金額，并編制完整會(huì)計(jì)分錄
分析差異轉(zhuǎn)回對(duì)所得稅費(fèi)用的影響
處理特殊情形，如內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)或政府補(bǔ)助的稅務(wù)處理
結(jié)合利潤(rùn)表編制所得稅費(fèi)用分錄

斯?fàn)柦逃Y明樂(lè)老師在《會(huì)計(jì)》課程中強(qiáng)調(diào)，考生需掌握科目編碼（如遞延所得稅資產(chǎn)編碼1241），并通過(guò)主觀題專(zhuān)題突破班強(qiáng)化解題技巧。配套資料《難點(diǎn)小灶班·專(zhuān)屬講義》詳解高頻錯(cuò)誤點(diǎn)，建議考生優(yōu)先學(xué)習(xí)。

斯?fàn)柦逃n程與備考時(shí)間表

針對(duì)2026年考試，斯?fàn)柦逃O(shè)計(jì)系統(tǒng)備考方案。推薦課程組合：基礎(chǔ)班-一輪學(xué)習(xí)理論框架，難點(diǎn)小灶班解析復(fù)雜場(chǎng)景，沖刺串講班串講核心考點(diǎn)。配套資料包括《打好基礎(chǔ)》構(gòu)建知識(shí)體系，《只做好題》強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)能力，《沖刺99記》濃縮重點(diǎn)。備考時(shí)間表分階段執(zhí)行：