增值稅發票在商業交易中扮演多重角色，不僅作為交易憑證，還涉及稅務申報和進項稅額抵扣，對于注冊會計師考生而言，理解其作用是掌握稅法考點的關鍵。增值稅專用發票由一般納稅人使用，普通發票適用于小規模納稅人，兩者均體現增值稅普遍征收原則，考生需通過系統學習構建知識框架。

增值稅發票的核心功能與法律依據

增值稅發票的核心作用包括三個方面。第一，作為商事憑證記錄交易細節，為納稅申報提供直接依據。第二，充當完稅憑證證明銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額合法性，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，一般納稅人可憑專用發票抵扣進項稅。第三，連接商品從生產到消費的各環節，通過稅款傳遞體現整體稅負公平性。具體流程為：

1. 生產環節開具發票注明稅額
2. 中間環節憑發票抵扣稅款
3. 最終消費者承擔完整稅負

注冊會計師考試中的考點重要性

在2026年注冊會計師專業階段稅法科目中，增值稅發票是高頻考點，涉及發票類型、使用規則及虛開風險。考試預計2026年8月下旬舉行，考生需重點掌握：專用發票限于一般納稅人領用，普通發票適用于小規模納稅人；進項稅抵扣需符合法定條件，如從銷售方取得注明稅額的專用發票。斯爾教育葛仕達老師在稅法課程中強調，近年真題常結合案例考察發票實務應用，例如采購原材料時專用發票如何降低企業稅負。

備考策略與斯爾教育支持方案

高效備考需結合系統課程和實戰訓練。斯爾教育CPA專業階段提供基礎班和沖刺班，由葛仕達、孫婧瑋等資深講師授課，配套資料《打好基礎》詳解發票管理規則，《只做好題》收錄歷年真題案例。推薦使用斯爾題庫APP免費刷題：

1. 在章節練習中鞏固增值稅知識點
2. 通過歷年真題熟悉命題陷阱
3. 利用模擬試卷測試實戰能力
4. 借助錯題本智能分類薄弱環節

掌握增值稅發票作用不僅助力考試通關，更為職業發展奠定基礎。斯爾教育作為財會培訓領先機構，以科學課程體系幫助考生攻克2026年注會難點。