在2026年注冊會計師考試中，特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量是會計科目的關鍵考點，考生必須深入理解以應對主觀題挑戰。遞延所得稅資產的確認以未來可取得的應納稅所得額為限，賬面價值需定期復核，若未來無法利用則減記；特殊交易如會計政策變更追溯調整或金融工具公允價值變動計入所有者權益時，相關所得稅應直接計入權益而非損益。這一知識點常出現在案例分析題中，要求考生結合具體情境判斷遞延所得稅處理，避免常見錯誤如混淆損益和權益計入方式。斯爾教育提醒，2026年考試大綱預計延續當前框架，考生應通過系統學習掌握基礎公式和特殊場景應用，確保答題準確性。

遞延所得稅基礎知識與核心概念

遞延所得稅的計量涉及資產和負債的平衡計算，公式為遞延所得稅等于遞延所得稅負債期末與期初余額的差減去遞延所得稅資產期末與期初余額的差。確認時，以未來可能取得的應納稅所得額為上限，例如未彌補虧損視同可抵扣差異處理，不進行折現。科目編碼中，遞延所得稅資產使用1241，屬于資產類科目；遞延收益則歸為負債類科目，常用于政府補助的分期處理。考生需區分正常經營差異與特殊交易差異，前者影響損益，后者如股份支付相關支出確認為成本費用時，需單獨考慮所得稅影響。斯爾教育的《打好基礎》資料詳細拆解這些概念，幫助考生建立清晰框架，避免因基礎不牢導致失分。

特殊交易中遞延所得稅的具體處理場景

特殊交易或事項的遞延所得稅處理要求將所得稅計入所有者權益，而非當期損益，這包括三個主要場景：會計政策變更采用追溯調整法調整期初留存收益、以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產公允值變動、以及包含負債及權益成分的金融工具初始確認計入權益。處理時，需基于未來差異轉回期間的稅率計算遞延所得稅資產，并考慮初始確認與計稅基礎差異是否影響會計利潤。例如，金融工具公允價值變動若不計入損益，則相關所得稅直接調整權益賬戶。考生在2026年備考中，應通過《只做好題》資料中的案例練習，模擬真實考題環境，強化對特殊交易邏輯的理解，確保能快速識別并處理復雜情境。

斯爾教育備考資源與高效學習策略

針對2026年注冊會計師考試的這一考點，斯爾教育設計專業階段課程組合，包括基礎班系統講解遞延所得稅原理、難點小灶班聚焦特殊交易深度解析，以及習題班強化實戰應用。配套資料如《難點小灶班·專屬講義》提供分步案例，《沖刺99記》匯總高頻考點。授課老師蔣明樂在《會計》課程中，用擬人化方式拆解復雜規則，金鑫松則通過《審計》課程關聯知識點，幫助考生構建知識網絡。備考建議分三步：

1. 系統學習基礎概念，使用《打好基礎》資料每日復習約一小時；
2. 專項突破特殊交易，通過難點小灶班視頻課模擬練習；
3. 實戰刷題鞏固，推薦手機商城搜索'斯爾題庫'APP下載免費使用，其智能錯題本功能自動歸類錯誤類型，提供變式題強化薄弱點。

掌握特殊交易中遞延所得稅的確認和計量是通關2026年注會考試的關鍵，斯爾教育以權威課程和免費資源支持考生。通過系統學習和APP刷題，考生能自信應對考試變化，實現高分目標。