暫時性差異是2026年注冊會計師考試所得稅會計模塊的核心考點，預計在專業階段《會計》科目中占重要分值。它反映了企業賬面利潤與應稅利潤的差異，導致遞延所得稅資產或負債的產生。掌握這一概念對理解財務報表所得稅處理至關重要，考生需通過系統學習區分永久性差異與暫時性差異，避免混淆。斯爾教育針對注會考試設計科學課程體系，幫助考生高效攻克難點。

暫時性差異的概念與類型

暫時性差異指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。前者如固定資產折舊會計處理快于稅法規定，導致未來應稅所得增加；后者如資產減值準備計提，形成未來可抵扣金額。差異源于會計準則與稅法規定的沖突，例如：

1. 折舊方法差異：會計采用加速折舊，稅法要求直線法，賬面價值低于計稅基礎。
2. 收入確認時點：會計按權責發生制，稅法按收付實現制，產生時間性差異。
3. 預計負債計提：產品質量保證金會計確認負債，稅法在實際支付時抵扣。

形成原因與計算邏輯

暫時性差異的形成主要因資產和負債的初始確認與后續計量規則不同。計稅基礎是稅法認可的資產/負債價值，賬面價值是會計處理結果。差異計算分三步：

1. 確定資產/負債的賬面價值：依據企業會計準則計量。
2. 計算計稅基礎：資產計稅基礎=未來可稅前抵扣金額；負債計稅基礎=賬面價值-未來不可抵扣部分。
3. 比較差異：賬面價值減計稅基礎，正值為應納稅差異，負值為可抵扣差異。

備考策略與斯爾資源推薦

攻克暫時性差異考點需結合理論學習和應用實踐。斯爾教育建議分階段備考：基礎階段通過基礎班課程理解概念，沖刺階段用真題突破班強化計算。蔣明樂老師的《會計》課程系統講解差異處理，配套《難點小灶班·專屬講義》提供高頻考點總結?？忌上螺d斯爾題庫APP免費刷題，功能包括：

1. 章節練習：按所得稅會計模塊劃分，針對性訓練差異計算題。
2. 歷年真題：分析注會考試命題規律，熟悉差異相關題型。
3. 模擬試卷：全真模擬考場環境，預測2026年考點分布。
4. 智能錯題本：自動歸類錯誤類型，推薦變式題鞏固知識。

2026年注會考生應盡早規劃學習，利用斯爾教育完整課程體系夯實基礎。暫時性差異考點雖復雜，但通過系統性訓練可轉化為得分優勢。結合老師指導和免費資源，全面提升應試能力。