當(dāng)期所得稅是中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的核心高頻考點(diǎn)，涉及所得稅費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量及會(huì)計(jì)處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》，企業(yè)需基于應(yīng)納稅所得額計(jì)算當(dāng)期所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，重點(diǎn)關(guān)注計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的處理。2026年考試預(yù)計(jì)延續(xù)此考點(diǎn)，分值占比約10%，常見(jiàn)于綜合題和計(jì)算分析題?？忌枵莆諘簳r(shí)性差異的分類(lèi)、遞延所得稅的計(jì)算邏輯，避免混淆當(dāng)期所得稅與遞延所得稅的邊界。斯?fàn)柦逃槔蠋熢诨A(chǔ)班課程中，通過(guò)《打好基礎(chǔ)》教材系統(tǒng)梳理準(zhǔn)則框架，幫助考生構(gòu)建清晰知識(shí)體系。本文將從問(wèn)題入手，解析考點(diǎn)難點(diǎn)，并提供針對(duì)性備考方案。

當(dāng)期所得稅的核心概念與常見(jiàn)問(wèn)題

當(dāng)期所得稅指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定在當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額，核心問(wèn)題在于考生易忽視計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異，導(dǎo)致計(jì)量錯(cuò)誤。原因包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異形成的暫時(shí)性差異（如資產(chǎn)折舊方法不同），以及未能正確區(qū)分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。解法需分三步：首先理解計(jì)稅基礎(chǔ)的定義（稅法認(rèn)可的資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)值），其次識(shí)別暫時(shí)性差異類(lèi)型（如固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異），最后應(yīng)用公式計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。斯?fàn)柦逃吨蛔龊妙}》題庫(kù)提供專(zhuān)項(xiàng)案例，例如企業(yè)利潤(rùn)調(diào)整場(chǎng)景，強(qiáng)化實(shí)務(wù)應(yīng)用能力。2026年備考中，考生應(yīng)優(yōu)先掌握《教材新與變》中的準(zhǔn)則更新內(nèi)容，確保處理符合最新規(guī)范。

當(dāng)期所得稅的計(jì)算要點(diǎn)與題型解析

計(jì)算當(dāng)期所得稅的核心步驟需嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具體流程包括：

1. 確定應(yīng)納稅所得額：以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，調(diào)整永久性差異和暫時(shí)性差異。
2. 計(jì)算當(dāng)期所得稅負(fù)債：應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率。
3. 處理遞延所得稅：根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
4. 綜合得出所得稅費(fèi)用：當(dāng)期所得稅與遞延所得稅變動(dòng)之和。

考試高頻題型包括給定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，要求計(jì)算所得稅費(fèi)用并編制分錄；或結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)測(cè)試調(diào)整處理。常見(jiàn)錯(cuò)誤如忽略可抵扣虧損的確認(rèn)條件，或誤將永久性差異納入暫時(shí)性差異計(jì)算。斯?fàn)柦逃?xí)題班通過(guò)《主觀題專(zhuān)題突破·專(zhuān)屬講義》模擬真題場(chǎng)景，郭臻老師解析典型例題，如稅率變動(dòng)影響分析，幫助考生規(guī)避陷阱。2026年考試中，此考點(diǎn)預(yù)計(jì)在綜合題中出現(xiàn)，側(cè)重跨章節(jié)整合能力。

備考策略與斯?fàn)柦逃Y源整合

針對(duì)當(dāng)期所得稅考點(diǎn)，斯?fàn)柦逃峁┤芷趯W(xué)習(xí)方案?；A(chǔ)階段使用基礎(chǔ)班-一輪課程配合《打好基礎(chǔ)》教材，郭臻老師詳解計(jì)稅基礎(chǔ)原理；習(xí)題班強(qiáng)化《只做好題》中的所得稅專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練。沖刺階段依托《沖刺88記》濃縮考點(diǎn)邏輯，結(jié)合真題突破班分析命題趨勢(shì)。備考時(shí)間表分三階段執(zhí)行：

1. 2025年11月-2026年3月：完成基礎(chǔ)班學(xué)習(xí)，掌握核心概念和計(jì)算框架。
2. 2026年4月-6月：進(jìn)入習(xí)題班，通過(guò)模擬案例提升解題速度。
3. 2026年7月-8月：沖刺階段使用《沖刺200題》和斯?fàn)柲？枷到y(tǒng)，進(jìn)行全真模擬。

斯?fàn)柦逃？继峁┲悄芙M卷功能，針對(duì)性檢測(cè)當(dāng)期所得稅章節(jié)掌握度，考前結(jié)合《VIP專(zhuān)屬密卷》強(qiáng)化弱點(diǎn)。

掌握當(dāng)期所得稅考點(diǎn)對(duì)通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)至關(guān)重要。斯?fàn)柦逃龖{借專(zhuān)業(yè)師資如郭臻老師，以及系統(tǒng)化課程資源，幫助考生高效攻克難點(diǎn)。建議考生利用《5年真題·3套模擬》進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)演練，確保2026年考試中精準(zhǔn)得分。