遞延所得稅負債的確認和計量是2026年中級會計實務考試的核心難點，基于企業會計準則第18號，該考點要求考生掌握應納稅暫時性差異的判斷、確認條件及計量規則，考試中常以單選題、綜合題形式出現，分值占比約7分。考生需理解資產負債計稅基礎差異的處理原則，避免常見誤區如忽略稅率變化影響。斯爾教育針對此考點設計專項課程，幫助考生系統構建知識框架，確保備考效率。

遞延所得稅負債的確認條件

遞延所得稅負債的確認需滿足特定條件：首先，資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間存在應納稅暫時性差異，例如投資性房地產公允價值上升導致賬面價值高于計稅基礎；其次，該差異預期在未來期間會增加應納稅所得額。根據準則，若交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（如企業合并外事項），則差異不確認遞延所得稅負債。考生需通過例題強化判斷能力，如計算差異金額并確認分錄：借所得稅費用，貸遞延所得稅負債。斯爾教育基礎班由郭臻老師主講，配套《打好基礎》資料，通過案例解析差異類型，提升實戰能力。

遞延所得稅負債的計量方法

計量遞延所得稅負債時，應以差異轉回期間的適用稅率為準，如遇稅收優惠需調整稅率；準則明確要求不進行折現處理，無論轉回期間長短。稅率變化時（如2026年預計政策調整），需重新計量遞延所得稅負債，影響計入當期所得稅費用。考生應掌握計算步驟：

1. 確定暫時性差異期末余額；
2. 乘以轉回期稅率；
3. 比較期初余額計算發生額。真題常考綜合題型，如給定資產賬面價值與計稅基礎，要求求解期末余額。斯爾教育習題班提供《只做好題》題庫，蔣明樂老師結合跨章節例題深化計量邏輯訓練。

考試常見考點及斯爾備考建議

中級會計考試中，遞延所得稅負債考點集中于差異判斷、余額計算及所得稅費用確認，常與資產負債表日后事項結合命題。考生易錯點包括混淆可抵扣與應納稅差異、忽略稅率變動影響。備考建議分三階段：

1. 預習階段（2025年11月-2026年3月）：使用斯爾入門班講義理解基礎概念；
2. 基礎階段（2026年4月-7月）：參加基礎班一輪課程，精讀《打好基礎》，完成專題練習；
3. 沖刺階段（2026年8月-考試前）：加入沖刺刷題班，利用《沖刺88記》強化高頻考點。斯爾教育郭臻、王蕊老師授課覆蓋全考點，配套模考提升應試技巧。

系統學習遞延所得稅負債考點需結合真題演練和階段性復習，斯爾教育課程模塊如主觀題專題突破班針對性強化計算能力，考生應制定每日學習計劃，優先掌握核心差異處理原則，確保2026年考試高效得分。