所得稅核算是2026年中級會計考試的關鍵考點，它直接關聯《中級會計實務》科目，考察考生對稅務差異處理的掌握程度?；驹砭劢褂谫Y產和負債的計稅基礎與賬面價值差異，程序則規范了從識別到披露的全流程?？忌枭钊肜斫膺@一考點，以應對考試中的案例分析題，斯爾教育課程提供針對性培訓，確保學習系統化。

所得稅核算的基本原理

所得稅核算的基本原理基于會計與稅法差異，核心是暫時性差異概念。暫時性差異指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。前者導致未來應稅所得增加，需確認遞延所得稅負債；后者帶來未來可抵扣金額，需確認遞延所得稅資產?；驹韽娬{權責發生制，要求企業根據預期稅率計算遞延稅項，確保財務報表真實反映稅務影響。斯爾教育基礎班一輪課程由資深老師王教授主講，通過案例解析幫助考生掌握差異識別方法，課程資料《打好基礎》詳細拆解原理框架，強化理解深度。

所得稅核算的程序步驟

1. 識別暫時性差異：分析所有資產和負債項目，比較賬面價值與計稅基礎，確定差異類型和金額。
2. 計算遞延所得稅：應用預期稅率計算遞延所得稅資產或負債，稅率參考官方公告的預計2026年標準。
3. 記錄會計分錄：根據計算結果編制分錄，如借記遞延所得稅資產或貸記遞延所得稅負債。
4. 復核與調整：定期評估遞延稅項可回收性，對無法實現的遞延所得稅資產計提減值。
5. 財務報表披露：在附注中詳細說明差異原因、稅率依據和遞延稅項變動情況。

程序步驟要求嚴格遵循會計準則，斯爾教育應試精講班通過模擬實戰演練，幫助考生熟悉流程，避免常見錯誤。

斯爾教育備考資源與課程

斯爾教育針對所得稅核算考點設計系統課程，基礎班一輪從2025年11月開始直播授課，王老師結合《中級會計實務》大綱講解核心難點；沖刺串講班于2026年7月強化重點，資料《沖刺88記》歸納高頻考點。考生可下載斯爾題庫APP免費刷題，APP提供所得稅核算專項練習，涵蓋差異計算和分錄編制題型。課程突出實務應用，確?？忌诳荚囍懈咝У梅帧?/p>

掌握所得稅核算的基本原理和程序是2026年中級會計考試成功的關鍵，斯爾教育全程班提供一站式解決方案，從理論到實戰全面提升應試能力，助力考生順利通過考試。