答疑廣場
為什么在個別財務報表確認投資收益后還要調增投資收益？
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
?一、個別財務報表層面處理?
?1. 問題核心?
A公司賣給子公司M的貨物中，有50%未對外出售，這部分利潤屬于“內部未實現利潤”，需從投資收益中剔除。
?2. 計算邏輯?
未實現毛利 =（售價4,500萬 - 成本4,000萬）× 未售比例50% = ?250萬?
按持股比例20%抵銷 = 250萬 × 20% = ?50萬?
原確認投資收益 = 1,000萬凈利潤 × 20% = ?200萬?
?調整后投資收益? = 200萬 - 50萬 = ?150萬?
?3. 個別報表分錄?
借：長期股權投資 150萬
貸：投資收益 150萬
?二、合并財務報表層面處理?
?1. 合并視角的特殊性?
合并報表需消除A公司與M公司之間的內部交易影響，但M公司僅為聯營企業（持股20%），因此調整方式不同于全資子公司。
?2. 調整邏輯（分兩步）?
?第一步：同個別報表抵銷未實現利潤?
已在個別報表中抵銷50萬投資收益，合并層面需進一步調整收入和成本。
?第二步：抵銷虛增的收入與成本?
內部交易收入中未實現部分 = 4,500萬 × 50%未售 × 20%持股 = ?450萬?
內部交易成本中未實現部分 = 4,000萬 × 50%未售 × 20%持股 = ?400萬?
差額50萬（450萬 - 400萬）即為個別報表已抵銷的未實現利潤。
?3. 合并調整分錄?
抵銷虛增收入：
借：營業收入 450萬
抵銷虛增成本：
貸：營業成本 400萬
恢復投資收益（避免重復抵銷）：
貸：投資收益 50萬
?三、學員疑問解答?
?1. 為何合并層面要“調增投資收益50萬”？?
?大白話解釋?：
個別報表中已抵銷了50萬投資收益（減少利潤），但合并層面直接調整營業收入和成本后，需將個別報表的抵銷“沖回”，否則會重復減少利潤。
相當于：合并層面用“調減收入450萬、調減成本400萬”替代了個別報表的“調減投資收益50萬”，因此需將原抵銷的50萬加回來，保持利潤總額一致。
?2. 答案中的最后一句是否重復？?
?關鍵點?：
答案中“調增投資收益50萬”與“調減收入450萬、調減成本400萬”是同一調整的兩個方面，并非重復。
合并利潤表中：
收入減少450萬 → 利潤減少450萬
成本減少400萬 → 利潤增加400萬
凈影響：利潤減少50萬（450-400）
同時調增投資收益50萬 → 利潤增加50萬
?最終凈影響為0?，即合并層面利潤不受內部交易虛增部分的影響，但需通過分錄平衡報表項目。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
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關于共同經營的理解問題
親愛的同學你好
問題收到回復如下
在控制、共同控制和重大影響之外還有另外的一種情形——共同經營。
共同經營既不是控制這種母子公司關系，也不是共同控制這種合營企業關系，也不是重大影響這種聯營企業關系。
而是合營方享有該安排相關資產且承擔該安排相關負債的合營安排。
也就是說合營各方享有的不是被投資單位的股權，而是按比例享有被投資單位具體掌握的資產、負債（比如這把椅子、那臺電腦），同時享有的不是被投資企業的凈利潤而是享有按比例享有被投資企業的收入、成本、費用，
希望老師的回答幫助到你
大道老師
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關于同一控制與非同一控制下企業合并中或有對價處理的問題。
同學您好，現在為您解答如下:
一、同一控制下企業合并或有對價處理
1. 不影響長投成本：是。初始成本按被合并方在最終控制方合并報表中的凈資產賬面價值份額確定，或有對價不影響。
2. 會計處理：是。或有對價計入“其他應收/應付款”，差額調整資本公積（不足沖減留存收益）。
3. 后續處理：是。無論業績完成與否，均不調整長投，繼續調整資本公積/留存收益。
4. 考點總結：是。核心為權益性交易處理，不調整長投成本。
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二、非同一控制下企業合并或有對價處理
1. 影響合并成本與商譽：是。購買日或有對價按公允價值計入合并成本，差額形成商譽。
2. 倒擠長投成本：是。支付對價（現金+或有對價公允價值）與長投成本直接相關。
3. 后續處理：
? 購買日后12個月內：若因購買日已存在的情況需調整（如新信息），可調整商譽。
? 超過12個月或新情況：按金融工具準則，公允價值變動計入損益。
舉例調整商譽：購買日后發現被購買方隱瞞債務（購買日已存在），調整商譽；業績未達標（未來事項）導致或有對價變動，計入損益。
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三、舉例說明
同一控制示例
A公司支付5,000萬元現金及或有應付1,000萬元（若業績達標），合并B公司（最終控制方合并報表中B凈資產賬面價值6,000萬元）。
? 初始處理：
? 長投成本=6,000萬元
? 或有應付1,000萬元→調整資本公積-1,000萬元
? 后續業績未達標支付1,000萬元：
? 資本公積-1,000萬元→留存收益（若資本公積不足）。
非同一控制示例
A公司支付20,000萬元現金及或有應收1,000萬元（若業績未達標），購買日D公司可辨認凈資產公允價值18,000萬元。
? 初始處理：
? 合并成本=20,000萬元+1,000萬元（或有應收公允價值）=21,000萬元
? 商譽=21,000萬元 - 18,000萬元×60%=10,200萬元
? 后續業績達標（或有應收公允價值為0）：
? 金融資產公允價值變動-1,000萬元→計入當期損益，不調整商譽。
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總結：同一控制下或有對價調整權益；非同一控制下初始影響商譽，后續一般計入損益，僅特定情況調整商譽。
祝學習愉快！
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可變對價、應付客戶對價的辨別
親愛的同學，你好！
老師首先為你梳理一下可變對價和應付客戶對價的2個核心區別：
1.可變對價一般是可變的，如與銷售額掛鉤，這部分金額隨收入的變化而發生變化，而應付客戶對價一般是固定金額，這是第一個核心區別；
2.可變對價往往和合同中的履約義務相關，而應付客戶對價還可能是與合同中的履約義務無關的事項，如支付給客戶的商品上架費，它與合同中轉讓商品的義務無直接關系，這是第二個核心區別。
通過以上說明，相信同學已經能明白了。支付給經銷商的銷售返利，這個銷售返利是和銷售收入掛鉤的，由于銷售收入是可變的，所以與銷售收入掛鉤的這部分返利也是可變的，因此屬于可變對價。
希望以上陳述能幫助同學解答疑惑，祝你備考順利呀！
劉陽老師
37贊
為什么個別報表層面金融資產差額不作會計處理？
同學，你好~現解答如下：
同一控制下企業合并的合并成本以合并方支付的資產、承擔的負債的賬面價值計量，而非公允價值。
因此合并對價按賬面價值確認??：用于交換的非現金資產（如本案例中的5%股權），其賬面價值13500萬元直接計入合并成本，不調整公允價值變動。
因合并對價基于賬面價值，差額500萬元（14,000萬公允價值 - 13,500萬賬面價值）屬于市場價值波動，與合并交易無關，故不作會計處理。
延伸：如果本題是非同控企業合并，則合并對價需按公允價值計量，此時原金融資產的公允價值變動需重新確認：公允價值變動損益需結轉??：原確認的500萬元公允價值變動損益需轉入“投資收益”。
希望我的回答對你有所幫助?
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關于金融資產與金融負債確認的問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
?（1）個別報表層面?：
?A公司自身視角?：作為有限合伙人，A公司對C合伙企業的投資?不具有差額補足義務?（補足義務由子公司B承擔）。
?投資性質判斷?：C合伙企業的分配條款中，有限合伙人享有?優先固定收益?（5%年化收益率），該特征表明該投資?不具備權益工具的核心特征?（權益工具應承擔剩余風險，無固定回報義務）。
?會計處理?：A公司作為投資方，該工具應分類為?債務工具投資?（以收取合同現金流量為目標），但因合伙企業收益分配未通過SPPI測試（收益與底層資產風險掛鉤），故需分類為?以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產?（交易性金融資產）。
?（2）合并報表層面?：
?控制關系?：B公司作為執行事務合伙人控制C合伙企業，A公司通過B公司間接控制C合伙企業，需納入合并范圍。
?信托出資的實質?：第三方信托機構的出資雖在C合伙企業層面列為權益，但因存在?差額補足義務?（由B公司承擔），從合并視角看，該義務構成集團?不能無條件避免的現金支付義務?，需重分類為?金融負債?。
?合并調整?：A公司在合并報表中應將信托出資9?000萬元從權益調入負債（因集團需連帶承擔補足責任），并確認相應利息費用。
結論：
?個別報表確認金融資產?：A公司自身無補足義務，投資工具因固定收益特征無法作為權益工具，需按交易性金融資產核算。
?合并報表確認金融負債?：B公司的補足義務導致集團承擔連帶責任，信托出資在合并層面需重分類為負債。二者視角不同，處理結果不同。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
30贊
關于售后回租的會計處理問題
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
本題中，沒給租賃內含利率，假設是10%
第一步，計算售后租回形成的租賃負債和使用權資產成本。
（1）計算售后租回形成的租賃負債
A公司于每年年末支付租金120萬元，即：
年付款額的現值=120×（P/A,3%,10）=120×6.1446=737.35（萬元），
所以：使用權資產的租賃負債=737.35（萬元）。
（2）計算使用權資產成本
使用權資產成本=資產賬面價值*（使用權資產的租賃負債/資產公允價值）
=(1200-200)*(737.35/1800)=409.64
第二步，計算與轉讓至某公司的權利相關的利得。
出售該物業的全部利得
=公允價值1800-賬面價值1000=800（萬元），其中：
（1）與保留的該物業使用權相關利得=800*(737.35/1800)=327.71
保留了該物業的使用權，視同該部分資產未處置，故該部分利得或損失不予確認損益。
（2）轉讓至某公司相關利得=800-327.71=472.29
賣方兼承租人僅就轉讓至出租人的權利確認相關利得或損失。
第三步，會計分錄
與租賃相關的會計處理
①將該物業予以固定資產清理
借：固定資產清理1000
累計折舊200
貸：固定資產1200
②確認使用權資產（409.64）和租賃負債（737.35萬元），并僅就轉讓至出租人的權利確認利得（472.29萬元）。
借：銀行存款1800
使用權資產409.64 售后租回所形成的使用權資產
貸：租賃負債737.35
固定資產清理1000
資產處置損益472.29 僅就轉讓至買方兼出租人的權利確認相關利得或損失
希望我的解答對你有幫助，為你的努力點贊，加油！
Jason老師
30贊
關于進一步審計程序適用情況的問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
?一、進一步審計程序的總體方案?
進一步審計程序的總體方案分為 ?綜合性方案? 和 ?實質性方案?，其適用性取決于 ?控制風險的評估結果?：
1?.綜合性方案?
?適用情形?：當 ?控制風險評估為低或中等?（即認為內部控制有效或部分有效）時采用。
?核心邏輯?：通過 ?控制測試? 驗證內部控制的有效性，減少對實質性程序的依賴，并結合 ?細節測試或分析程序? 獲取審計證據。
?案例驗證?：
?銀行存款余額調節表?（控制風險為“最高”，即控制無效）→ 不適用綜合性方案，應改用 ?實質性方案?（無需控制測試）。
2?.實質性方案?
?適用情形?：當 ?控制風險被評估為高或最高?（即認為內部控制無效或不可信賴）時采用。
?核心邏輯?：直接通過 ?細節測試或實質性分析程序? 獲取充分、適當的審計證據，不依賴內部控制。
?案例驗證?：
?存貨跌價準備?（固有風險接近上限，控制風險為“最高”）→ 應采用實質性方案，但需補充 ?細節測試?（而非僅分析程序）。
?二、進一步審計程序的具體類型?
具體類型的選擇需結合 ?風險性質? 和 ?審計目標?：
1?.控制測試?
?適用情形?：
驗證內部控制運行的有效性（需在 ?綜合性方案? 中使用）。
適用于 ?自動化系統?（如計件工資系統）或關鍵業務流程的內部控制。
?案例驗證?：
?生產工人計件工資?（系統高度自動化，數據僅以電子形式存在）→ 需對系統實施 ?控制測試?，但原計劃未考慮（錯誤采用“實質性方案”）。
2?.實質性分析程序?
?適用情形?：
風險較低或數據間存在穩定邏輯關系時（如收入與成本配比）。
用于識別異常波動或趨勢，但需輔以 ?細節測試? 驗證具體金額。
?案例驗證?：
?存貨跌價準備?（高度估計不確定性、固有風險接近上限）→ 僅用分析程序不足，需追加 ?細節測試?。
3?.細節測試?
?適用情形?：
針對 ?高風險領域?（如舞弊風險、復雜交易）或需直接驗證賬戶余額/交易準確性時。
通常與實質性分析程序結合使用。
?案例驗證?：
?存貨跌價準備?（固有風險高）→ 必須實施 ?細節測試?（如重新計算可變現凈值、檢查存貨狀況）。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
26贊
為什么金融資產公允價值與賬面價值差額不作處理？
同學您好，現在為您解答如下:
在同一控制下的企業合并中，原持有的金融資產（如本題的5%股權）在合并日的處理與非同一控制下的企業合并存在本質區別。以下是關鍵分析：
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1.為何不確認公允價值變動？
? 同一控制合并的“權益結合法”性質
同一控制下的企業合并視同合并方與被合并方在合并前已處于同一控制下，合并是集團內部權益的重新整合。因此，原持有的金融資產在合并日不視為“出售”再“購買”，而是按賬面價值直接轉入長期股權投資成本，不確認公允價值變動損益。
? 會計準則依據
根據《企業會計準則第2號——長期股權投資》及應用指南，同一控制下企業合并中，合并方在合并前持有的被合并方股權（包括金融資產）應按賬面價值結轉，其與原賬面價值的差額調整資本公積，而非確認當期損益。
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2.為何“跨界”不觸發損益確認？
? “跨界”在非同一控制下的處理
若為非同一控制下的合并，原金融資產需按公允價值重新計量（視同處置），差額確認為投資收益。但同一控制下不適用這一邏輯，因其本質是集團內部資源整合，不產生新的商業實質。
? 同一控制的特殊處理
合并日原金融資產（5%股權）的公允價值（14,000萬）與賬面價值（13,500萬）的差額500萬元，屬于同一控制下的權益性交易，直接調整資本公積（資本公積不足時沖減留存收益），而非確認投資收益。
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3.總結處理邏輯
? 個別報表層面
? 長期股權投資初始成本 = B公司在最終控制方合并報表中凈資產賬面價值份額（250,000萬×60% = 150,000萬）。
? 支付對價（160,000萬）與原5%股權賬面價值（13,500萬）之和（173,500萬）與初始成本（150,000萬）的差額23,500萬調整資本公積。
? 不確認金融資產公允價值變動損益（500萬元）。
? 合并報表層面
? 合并成本仍為150,000萬，差額調整資本公積，原金融資產賬面價值與公允價值的差額同樣不處理。
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4.常見誤區辨析
? 誤區：認為所有“跨界”（金融資產→長期股權投資）均需確認損益。
? 正解：僅非同一控制下需按公允價值重新計量并確認損益；同一控制下按賬面價值結轉，差額調整權益。
? 關鍵區別：是否屬于集團內部交易（同一控制）或市場獨立交易（非同一控制）。
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通過以上分析可知，在同一控制下的企業合并中，原金融資產的公允價值變動無需確認損益，而是作為權益調整處理。這是同一控制合并特殊會計處理的核心邏輯之一。
祝學習愉快！
26贊
關于冷凍期的總結問題。
親愛的同學您好！
累計任職期都是滿5年。
擔任一項：
1.擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年，冷卻期應當為連續五年。
2.擔任項目質量復核人員累計達到五年，冷卻期應當為連續三年。
3.擔任其他關鍵審計合伙人累計達到五年，冷卻期應當為連續二年
混合擔任：
1.擔任項目合伙人累計達到三年或以上，冷卻期應當為連續五年。
2.擔任項目質量復核人員累計達到三年或以上，冷卻期應為連續三年。
3.擔任項目合伙人和項目質量復核人員累計達到三年或以上，但累計擔任項目合伙人未達到三年，冷卻期應當為連續三年。
4.擔任多項關鍵審計合伙人職責，并且不符合上述各項情況，冷卻期應當為連續二年。
祝考試通關！
25贊
關于金融資產轉移的問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
雖然A公司和銀行簽的是“無追索權保理”，但?合同里的“信用風險”定義非常狹窄?，導致A公司實際上還承擔了很多風險，銀行并沒有真正把風險全接走。具體來看：
?1. 風險沒轉干凈：?
?合同里的“信用風險”只包括兩種情況?：
買方破產、倒閉、沒錢還（180天內沒付清）。
買方惡意拖欠（180天內沒付清）。
?但其他風險A公司還得扛?：
如果買方?180天后才還錢?（比如因為資金周轉慢，但最終會還），這部分風險A公司還得承擔。
如果買方因為?非惡意原因延遲付款?（比如合同糾紛、貨物質量問題），A公司可能還要兜底。
?本質上?，銀行只承擔“極端風險”（破產或惡意賴賬），而?日常經營風險（比如拖延付款）還在A公司身上?，所以不能算“賣斷”應收賬款。
?2. 無追索權≠完全甩鍋：?
?無追索權保理?的常見邏輯是：銀行買斷應收賬款后，收不回來的錢自己認栽，不找A公司要。
?但這里有個坑?：合同限定了“信用風險”的范圍，導致銀行只對“特定情況下的壞賬”負責，其他情況（比如延期付款）A公司還得負責。
?相當于?：銀行說：“只有客戶徹底涼了（破產）或者故意不還錢（惡意拖欠），我才不找你；但如果客戶只是拖一拖（比如180天后才還），你還是得負責！”
這種情況下，A公司并沒有真正把應收賬款的風險甩出去。
?3. 為什么確認負債？?
A公司從銀行拿到的錢，?本質上不是“賣資產”的錢，而是“借款”?。
因為風險沒轉移，這筆交易更像是?抵押貸款?：A公司用應收賬款作抵押，向銀行借錢。
銀行給的800萬（舉例）不是買斷款，而是?貸款?，所以A公司要記成“欠銀行的錢”（金融負債）。
?舉個例子?：
你拿房子抵押給銀行借了100萬，雖然銀行不能直接找你追債（房子歸它了），但如果房子賣不掉，銀行還是可能找你補差價。這里的“應收賬款保理”同理，風險沒甩掉，所以錢算負債。
?總結：?
?不能終止確認應收賬款?：因為A公司還在承擔延期付款等風險，沒滿足“風險報酬轉移”的條件。
?確認金融負債?：銀行給的錢本質是借款，不是賣資產的對價，所以要記成“欠銀行的錢”。
?關鍵點?：
會計上能不能終止確認，不看合同名字（比如“無追索權”），而是看?風險和報酬到底轉沒轉干凈?。這里明顯沒轉干凈，所以不能銷賬！
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
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關于同控合并確認調整公積金額不同的問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
?一、個別財務報表與合并財務報表的調整邏輯差異?
個別財務報表和合并財務報表對同一控制下企業合并的處理范圍不同，導致資本公積調整金額不同：
?個別財務報表?僅處理?同一控制下企業合并?部分（35%股權），調整金額為800萬元。
?合并財務報表?需綜合處理?同一控制下合并（35%）+購買少數股權（20%）?，調整金額為600萬元。
?二、個別財務報表的調整邏輯?
?同一控制下35%股權?：
?長投成本? = B公司在C公司合并報表中的凈資產賬面價值份額 = 4?000 × 35% = ?1?400萬元?
?支付對價? = 發行股票面值 = 600 × 1 = ?600萬元?
?差額調整資本公積? = 1?400 - 600 = ?800萬元?
?購買少數股東20%股權?：
直接按支付現金1?000萬元確認長投成本，?不調整資本公積?。
?結論?：個別財務報表調整資本公積 ?800萬元?（僅來自同一控制部分）。
?三、合并財務報表的調整邏輯?
合并報表需將B公司整體（100%股權）按賬面價值納入，并計算?總支付對價與賬面價值份額的差額?：
?總支付對價? = 股票面值600萬元 + 現金1?000萬元 = ?1?600萬元?
?取得B公司55%股權的賬面價值份額? = 4?000 × 55% = ?2?200萬元?
?差額調整資本公積? = 2?200 - 1?600 = ?600萬元?
?進一步拆分?：
?35%部分?：賬面價值份額1?400萬元 vs 支付對價600萬元 → 調整資本公積 ?+800萬元?
?20%部分?：賬面價值份額800萬元 vs 支付對價1?000萬元 → 調整資本公積 ?-200萬元?
?合計調整? = 800 - 200 = ?600萬元?
?結論?：合并財務報表調整資本公積 ?600萬元?（綜合兩部分影響）。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
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關于企業合并形成的或有對價的問題。
同學您好，現在為您解答如下:
以下是企業合并中或有對價（額外支付現金/收到補償）的會計處理精要梳理，按合并類型和報表層級分類：
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一、非同一控制下企業合并
(1) 購買方需額外支付現金（或有應付）
? 個別報表
購買日及后續：不處理（未達支付條件不確認負債）。
? 合并報表
購買日：
① 將或有對價公允價值計入合并成本 →增加商譽
② 同時確認"交易性金融負債"（公允價值計量，變動入損益）
后續：
① 負債公允價值變動計入"公允價值變動損益"
② 實際支付時：借記負債，貸記銀行存款
(2) 購買方可能收到補償款（或有應收）
? 個別報表
購買日及后續：不處理（未達收款條件不確認資產）。
? 合并報表
購買日：
① 將或有對價公允價值抵減合并成本→減少商譽
② 同時確認"交易性金融資產"（公允價值計量，變動入損益）
后續：
① 資產公允價值變動計入"公允價值變動損益"
② 實際收款時：借記銀行存款，貸記資產
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二、同一控制下企業合并
(1) 合并方需額外支付現金（或有應付）
? 個別報表
支付前：不確認負債
實際支付時：
① 現金支付計入"長期股權投資"成本
② 對應沖減"資本公積"（不足沖減則調留存收益）
? 合并報表
或有對價不影響商譽（因本質是權益交易）
實際支付時：
① 調整"資本公積"
② 同步調整合并權益項目
(2) 合并方可能收到補償款（或有應收）
? 個別報表
收款前：不確認資產
實際收款時：
① 沖減"長期股權投資"成本
② 對應增加"資本公積"
? 合并報表
實際收款時：
① 增加"資本公積"
② 同步調整合并權益項目
------
核心規則總結
1. 非同一控制：
? 或有對價按公允價值計入合并成本 →影響商譽
? 后續變動計入當期損益（公允價值變動損益）
2. 同一控制：
? 或有對價不調整商譽
? 實際支付/收款時調整權益（資本公積）
3. 個別報表共性：
? 未實際收付前均不處理（遵循實現原則）
? 實際收付時調整長期股權投資賬面價值
注：上述處理均以現金結算型或有對價為前提，若涉及權益結算需單獨分析。
祝學習愉快！
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為什么100%控股和非100%控股股東捐贈稅收政策不同？
同學你好，下面為你解答：
做二者辨析：
1. 非100%股東捐贈 → 不征稅。定性為：資本性投入
原因：非全資股東與企業并非完全利益共同體，其捐贈可能帶有 權益性投資性質（如增資、擴大股權）。
捐贈方與受贈方存在獨立利益主體關系，即使約定計入資本公積，稅務上仍需確認收入，但因滿足特定條件（如無商業實質對價），可適用不征稅政策（不納入收入總額，但計稅基礎需按公允價值調整）。即非100%控股股東捐贈不征稅，雖需確認收入，但通過特定政策排除應稅范圍，同時按公允價值調整計稅基礎以符合稅法要求。
2.100%股東捐贈 → 免稅 。定性為：內部資產劃轉（屬于收入但免稅）
原因：全資股東與企業是同一控制下主體，捐贈實質是 內部資產重新配置（如集團內調撥）。因捐贈方與受贈方構成同一控制下的利益完全一致體，稅務政策視為資本性注入而非收入，故適用免稅處理（不確認收入，直接增加資本公積）。
祝學習愉快。
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關于企業取消限制性股票問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
1、授予限制性股票時：
借：銀行存款 8000 ?
貸：股本 1000 ? ? ?
資本公積——股本溢價 7000
借：庫存股 8000 ?
貸：其他應付款 8000【這個就是已確認回購義務相應的金融負債】
回購并注銷時：
借：其他應付款 8000 ?
貸：銀行存款 8000 【這里就清償了】
借：股本 1000 ? ?
資本公積——股本溢價 7000 ?
貸：庫存股8000
2、本題條件不夠，無法確認授予日限制性股票的公允價值，確認費用的金額無法計算。
需要分兩部分處理：
公司 2×23 年度凈利潤大幅下滑，沒有滿足經營業績條件。
2×23 年度是未滿足業績條件而被取消，實質為作廢，不需要確認費用，已經確認的作相反分錄轉回。
確認時：
借：管理費用
貸：資本公積——其他資本公積
轉回時：
借：資本公積——其他資本公積
貸：管理費用
2×24和2×25年股權激勵計劃的取消，應加速確認剩余等待期內的相關費用。
借：管理費用
貸：資本公積——其他資本公積
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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關于商業保險企業所得稅稅前扣除問題
親愛的同學：你好，你的問題已經收到，現在答復如下：
1、這塊知識點在書上講的比較簡單：‘除另有規定外，商業保險費不得稅前扣除’，就這么1句話，而且，另有規定，也沒說指什么。
2、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十六條規定：除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
3、《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）規定：企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。
企業購買類似險種是為了降低經營風險，減輕在員工發生意外時企業的財務壓力，不同于一般的商業保險，不屬于員工的福利，可以在企業所得稅前扣除。
4、企業在確定購買的商業保險能否稅前扣除時，可以參照所購買的險種是否是與生產經營有關：有關的，可以稅前扣除；無關的，不得稅前扣除。
5、員工因公出差乘坐飛機購買的交通工具意外保險費50 萬元是與生產經營有關，可以扣除。為部門團建出游購買的團體旅游意外保險費 100 萬元與生產經營無關，不得扣除。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！加油！
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自控股股東和第三方購買股權形成控制的處理問題
同學，你好
你的問題已收到，仔細研究后，幫助解答如下。
首先，該問題是自控股股東和第三方購買股權形成控制的處理問題。
1、例題合并財報中是購買少數股東部分應調整的資本公積200萬元，但是書中P184頁例題中將同一控制下企業合并和購買少數股權應調整資本公積5000一起計入其中了，那在描述合報時是應該只寫少數股東權益應調整的資本公積還是寫全部。
回復：均可以。對于該題，老師個人習慣是只書寫【少數股東權益應調整的資本公積】即可。
2、以A公司的資本公積為限，將B公司在合并日之前實現的留存收益中按照持股比例35%計算歸屬于A公司的部分自資本公積轉入留存收益是為什么
回復：此處即同控中需要恢復被投資方的留存收益，具體說明如下：
同一控制下企業合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在（一體化存續），在編制合并日合并財務報表時，應將母公司長期股權投資和子公司所有者權益抵銷，但子公司原由企業集團其他企業控制時的留存收益和其他綜合收益在合并財務報表中是存在的，所以對于被合并方在企業合并前實現的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）和其他綜合收益中歸屬于合并方的部分，在合并工作底稿中，應編制下列調整分錄：
借：資本公積（以資本溢價或股本溢價的貸方余額為限）
? 貸：盈余公積（歸屬于當前母公司部分）
? ? ? 未分配利潤（歸屬于當前母公司部分）
? ? ? 其他綜合收益（歸屬于當前母公司部分）
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
王碩老師
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關于售后回租與融資租賃的區別問題。
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
該交易屬于售后回租形式，但會計處理上不屬于銷售性質的售后租回。原因及區分邏輯如下：
是否屬于售后回租？
屬于交易形式上的售后回租：A公司先出售設備給租賃公司，再從租賃公司租回使用，符合售后租回的交易形式。
但會計上不認定為銷售：因租賃期屆滿時，A公司有權以顯著低于公允價值的價格（10萬元）回購設備，該條款實質是A公司保留了設備的控制權和經濟利益，未轉移與所有權相關的風險和報酬。因此，會計處理上不能終止確認資產，不屬于銷售性質的售后租回。
如何區分售后回租中的融資與融資租賃？
售后回租的融資性質：
若售后租回被認定為非銷售（如本題），其實質是抵押融資。A公司收到的出售價款（1,000萬元）視為借款本金，支付的租金包含本金償還和利息。
會計處理：收到的款項確認為金融負債，設備仍保留在賬面，后續租金按實際利率法分攤為利息費用和負債減少。
融資租賃的判定：
若售后租回被認定為真實銷售，需進一步判斷租回屬于融資租賃還是經營租賃：
融資租賃：租回條款滿足以下條件之一（如租期占資產剩余壽命大部分、租賃付款額現值接近資產公允價值等），則租回按融資租賃處理。
經營租賃：租回不滿足融資租賃條件，則按經營租賃處理，租金費用均勻計入租期。
本題的實質區分
關鍵點：因回購權導致交易不滿足銷售確認條件，因此屬于融資行為而非租賃分類問題。
正確處理：
A公司應將收到的1,000萬元確認為長期應付款（金融負債），設備賬面價值800萬元保持不變，后續支付的租金中：
10萬元回購權計入負債清償；
剩余租金（400×3－10）按實際利率法分攤為利息費用和本金償還。
總結：售后租回是否構成銷售，取決于所有權相關風險報酬是否轉移；融資租賃則是租回環節的分類概念，二者屬于不同層次的判斷。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
LYX 老師
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關于銷售退回會計處理的問題。
尊敬的學員，您好！您的問題我們已經收到！接下來我來為您解答——
我們一起來分析下哈！
1.合同的經濟實質
根據收入準則，判斷是否屬于銷售退回需關注：
①客戶是否有權退回商品（合同條款明確B公司可按殘存比例退回殘靶）。
②退回條款是否與初始銷售緊密關聯（殘靶退回價格與原售價掛鉤，屬于銷售對價的一部分）。
2.殘靶的法律形式與經濟實質
形式：殘靶是使用后的剩余物，物理狀態已變化（如尺寸、純度降低）。
實質：殘靶的所有權始終未完全轉移，B公司僅獲得“使用權”，最終需按約定退回。
A公司對殘靶的再加工和再銷售是預先規劃的閉環流程，說明殘靶是原銷售的一部分。
3.與“重新購入”的區別
若視為“重新購入”，需滿足：
①B公司完全控制殘靶并自主決定是否出售（但合同規定B公司必須退回）。
②回購價格獨立于原銷售價格（但題目中回購價與原售價掛鉤）。
綜上，題目中的條款更符合“銷售退回”，而非獨立采購。
希望我的解答能夠對您有所幫助，祝您學習愉快！^o^
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購買少數股權的問題
同學，你好
你的問題已收到，仔細研究后，幫助解答如下。
首先，該問題是購買少數股權的問題。
其次，是的。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
王碩老師
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